Управленческий учет для бизнеса: пошаговое внедрение, примеры отчетов

Для любого владельца или руководителя бизнеса знание о том, где именно он зарабатывает, а где теряет деньги — основа для выживания и устойчивого роста, и это не абстрактные данные, а конкретные ответы на жизненно важные вопросы: какие направления действительно приносят прибыль, какие клиенты наиболее выгодны, какие сотрудники или подразделения работают эффективно, а какие — нет. Часто бизнес может терять деньги не из-за глобальных проблем, а из-за накапливающихся мелких упущений в операционной деятельности: непрозрачных затрат, неэффективных бизнес-процессов, неочевидных перерасходов, неправильной ценообразовательной политики или слабого контроля за исполнением бюджета.

Как организовать ведение управленческого учета в своем бизнесе?

Содержание:

Именно здесь на помощь приходит управленческий учет. Его главная задача — не просто фиксировать свершившиеся факты, как это делает бухгалтерия, а структурировать информацию так, чтобы она становилась инструментом принятия решений. В отличие от бухгалтерского учета, который жестко регламентирован законодательством и призван обеспечивать отчетность перед налоговыми и другими государственными органами, он строится исходя из внутренних потребностей бизнеса. Его форма, глубина детализации и логика зависят не от инструкции, а от того, какие вопросы волнуют владельца: почему в одном филиале прибыль выше, чем в другом? Почему при росте выручки денег на счете меньше? Почему новый проект вышел за рамки бюджета? Почему один сотрудник отдела продаж приносит в два раза больше сделок, чем другие?

Внутрифирменный учет позволяет «разложить» компанию по слоям, проследить движение денег и ресурсов по каждому направлению, оценить эффективность каждой единицы внутри компании — будь то продукт, услуга, проект, отдел или сотрудник. Он позволяет не только видеть итоговую картину, но и «проваливаться» вглубь, до первоисточников отклонений, помогая выявить причины проблем, а не только их следствия. Он становится внутренней системой навигации, на которую руководитель может опереться при принятии стратегических и тактических решений.

Более того, управленческий учет дает бизнесу возможность учиться на своих ошибках: видеть закономерности, анализировать эффективность изменений, корректировать цели и пересматривать подходы.

На какие вопросы отвечает управленческий учет?

Зарабатывает ли бизнес? Какая у нас прибыль? Откуда она формируется? Какие направления убыточны?

Инструменты:

Отчет о прибылях и убытках (P&L).
Анализ по центрам прибыли.

Показывает структуру доходов и расходов, помогает выявить слабые и сильные стороны бизнеса.

Почему не хватает денег при видимой прибыли? Хватает ли нам денег? Достаточно ли оборотных средств?

Инструменты:

Отчет о движении денежных средств (Cash Flow).
Контроль дебиторки/кредиторки.

Позволяет управлять ликвидностью, сроками платежей и отслеживать «кассовые разрывы».

На что мы тратим деньги? Какие статьи расходов самые «тяжёлые»? Есть ли неэффективные траты? Где можно сэкономить?

Инструменты:

Анализ затрат по статьям.
Сравнение план-факт.

Детализирует расходы и позволяет контролировать, где и как тратятся деньги. Видно перерасходы и «черные дыры».

Какие направления бизнеса приносят прибыль, а какие — убытки? Какой филиал, продукт или проект работает эффективно, а какой «тянет вниз»?

Инструменты:

Прибыль по проектам / филиалам / ЦФО.
Калькуляция себестоимости.

Позволяет принимать решения о развитии, закрытии или реорганизации направлений.

Как исполняется бюджет? Мы укладываемся в бюджет? Какие статьи расходов вышли за рамки плана? Почему?

Инструменты:

План-факт анализ.
Сравнение бюджета и фактических расходов.

Контролирует выполнение финансовых планов, предотвращает перерасход.

Какие ресурсы загружены, а какие простаивают? Эффективно ли используется персонал, оборудование, склад?

Инструменты:

Производственные отчеты.
Загрузка мощностей / ФОТ на выработку.

Помогает оптимизировать загрузку, персонал и фонд оплаты труда.

Куда вкладывать и где остановиться? Какие инвестиции окупаются, а какие — нет? Стоит ли масштабироваться?

Инструменты:

ROI по проектам.
Оценка окупаемости (payback, NPV).

Поддерживает стратегические решения по инвестициям, развитию, запуску новых направлений.

Что будет, если…? Если упадут продажи на 20%? Если поднять цены на 10%? Если уволить 3-х или нанять 4-х новых сотрудников?

Инструменты:

Сценарный анализ (what-if).
Финансовые модели.

Позволяет просчитать последствия управленческих решений до того, как они будут реализованы.

Что такое управленческий учет?

Управленческий учет (Management Accounting) — это система внутреннего учета и анализа финансовой и нефинансовой информации, предназначенная для поддержки бизнес-решений внутри компании. В отличие от бухгалтерского учета, который ориентирован на внешнюю отчетность (государственные органы, налоговую службу, инвесторов, кредиторов), управленческий учет создается исключительно для внутреннего использования руководством компании.

Менеджерский учет предоставляет реальные цифры для анализа за счёт детализации и структурирования финансовой информации в формате отчетов определенных видов. Эта детализация формируется в нужных разрезах, которые отражают суть вашего конкретного бизнеса: по направлениям, по центрам ответственности, по проектам, клиентам, группам товаров или услуг, и даже по конкретным сотрудникам.

Такие данные не просто отражают, «что произошло», — они позволяют понять:

почему это произошло?
где именно бизнес зарабатывает или теряет деньги?
что и как можно улучшить?
кто отвечает за результат?

Разбирают финансы на составляющие, которые важны для владельца.

Пример 1: Выручка кафе — это не просто «500 тыс. рублей в месяц», а:

200 тыс. — продажи кофе (маржа 60%),
150 тыс. — десерты (маржа 10% из-за дорогого сырья),
100 тыс. — бизнес-ланчи (маржа 35%, но падают из-за конкуренции).

Пример 2: Затраты на производство — это не «1 млн рублей», а:

400 тыс. — материалы (рост на 20% из-за нового поставщика),
300 тыс. — зарплата цеха (переработки из-за сбоев в логистике),
200 тыс. — амортизация оборудования (станок требует замены).

Пример 3: Сеть автосервисов:

Бухгалтерский отчет: «Общая выручка — 2 млн руб., чистая прибыль — 200 тыс. руб.».
Аналитический отчет:
- Сервис №1 (центр города): Выручка — 800 тыс., прибыль — 150 тыс. (высокая маржа на премиум-услугах).
- Сервис №2 (спальный район): Выручка — 1.2 млн, прибыль — 50 тыс. (клиенты эконом-класса, низкая маржа).
Вывод : Сервис №2 работает в убыток, если учесть аренду и зарплаты. Решение: перепрофилировать в шиномонтаж с высокой проходимостью.

Без детализации владелец видит «прибыль 200 тыс.» и не замечает проблему.

Пример 4: Компания видит падение прибыли на 15%:

Без оперативного учета: «Сократим расходы на 20%».
С управленческим учетом: Анализ показывает, что падение связано с ростом возвратов из-за брака на новом оборудовании → решение: ремонт линии, а не сокращение маркетингового бюджета.

Такая детализация позволяет увидеть причины, а не просто констатировать факты.

В управленческом учете есть стандартные формы отчетов, но их структура меняется под запросы бизнеса. Например:

Для интернет-магазина отчет о прибылях может быть разбит по:
- Каналам трафика (SEO, контекстная реклама, соцсети),
- Товарным категориям (электроника vs одежда),
- Клиентским сегментам (розница vs опт).
Для производства — по цехам, линейкам продукции, сменам.

Одни и те же данные могут быть бесполезными или критически важными в зависимости от вопроса, который решает бизнес.
Внутрифирменный учет добавляет смысл цифрам, связывая их с операционными процессами.

Смотрите также статьи:

Управление бизнесом — основные составляющие и примеры

Планирование для бизнеса — цели, инструменты, методики, этапы, примеры

Разработка и реализации стратегии развития бизнеса

Финансовые и бухгалтерские показатели и результаты для предпринимателя

Офлайн и онлайн торговля – важные термины и определения

Как составить бизнес-план?

Как провести анализ рынка или рыночной ниши?

Что такое SWOT-анализ и как его провести?

Как провести ABC- и XYZ-анализ?

Что такое PEST-анализ, в чем польза и как его провести?

Юниты и юнит-экономика для бизнеса простыми словами

Что такое сегментация клиентов и зачем она нужна вашему бизнесу?

Основные составляющие и формы управленческих отчетов

Ниже приведены основные отчеты, используемых в управленческом учете — это ключевые формы, на основе которых владельцы, топ-менеджеры и финансовые директора принимают решения. Они могут изменяться по уровню детализации и структуре в зависимости от специфики бизнеса, но логика их построения универсальна.

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о прибылях и убытках (P&L, Profit and Loss Statement) — его основная задача — показать, как формируется финансовый результат бизнеса за определенный период, то есть — как компания зарабатывает прибыль или уходит в убыток.

В основе отчета лежит принцип: Доходы – Себестоимость – Расходы = Прибыль / Убыток

Но в отличие от бухгалтерского P&L:

может быть подготовлен в любой нужной аналитике (по направлениям, проектам, подразделениям, клиентам);
включает только значимые для бизнеса доходы и расходы;
строится по управленческим правилам учета (например, корректировка затрат, начислений и внутренних трансфертов);
не зависит от налогового учета, что делает его гораздо точнее для принятия решений.

Структура управленческого P&L:

Выручка (Доходы) – продажи товаров, услуг, работ.
Прямые расходы (переменные) – себестоимость, закупки, производственные издержки, которые изменяются в зависимости от объема продаж.
Валовая прибыль – ключевой показатель для оценки маржинальности.
Операционные расходы – аренда, маркетинг, зарплата офиса, административные траты и др.
Операционная прибыль – показатель эффективности основной деятельности.
Прочие доходы/расходы – внеоперационные статьи.
Чистая прибыль (или убыток) – итог работы за период.

Примеры отчетов

Производственная компания (разрез по направлениям бизнеса)

Показатель	Производство мебели	Производство корпусных конструкций	Итого
Выручка	12 500 000	8 200 000	20 700 000
Себестоимость (материалы, з/п)	6 200 000	4 100 000	10 300 000
Валовая прибыль	6 300 000	4 100 000	10 400 000
Операционные расходы	3 200 000	2 500 000	5 700 000
Операционная прибыль	3 100 000	1 600 000	4 700 000

Компания по продажам (дистрибуция) (разрез по проектам)

Показатель	Проект А (опт)	Проект B (розница)	Проект C (маркетплейс)	Итого
Выручка	9 000 000	4 000 000	2 000 000	15 000 000
Закупочная цена	5 400 000	2 400 000	1 300 000	9 100 000
Логистика и упаковка	800 000	450 000	300 000	1 550 000
Валовая прибыль	2 800 000	1 150 000	400 000	4 350 000
Расходы на маркетинг	400 000	700 000	500 000	1 600 000
Операционная прибыль	2 400 000	450 000	-100 000	2 750 000

Компания, оказывающая услуги (разрез по подразделениям)

Показатель	Консалтинг	Маркетинг	IT-аутсорсинг	Итого
Выручка	5 000 000	4 000 000	3 000 000	12 000 000
Прямые затраты (зарплата исполнителей, подрядчики)	2 500 000	2 000 000	1 800 000	6 300 000
Валовая прибыль	2 500 000	2 000 000	1 200 000	5 700 000
Операционные расходы (офис, CRM, реклама)	1 200 000	1 000 000	900 000	3 100 000
Операционная прибыль	1 300 000	1 000 000	300 000	2 600 000

Почему P&L:

Позволяет оценить реальную эффективность деятельности, а не только кассовые потоки.
Помогает сравнивать направления, сотрудников, проекты, рынки.
Формирует основу для стратегического анализа: рентабельность, точки роста, убыточные зоны.
Даёт возможность выстроить бюджетирование и контроль: план-факт, прогнозирование прибыли.
Поддерживает мотивацию команды, если используется для KPI и премирования.

Отчет о движении денежных средств (ДДС / Cash Flow)

Отчет о движении денежных средств (ДДС) — обеспечивает прозрачность и контроль над финансовыми потоками компании. В отличие от отчета о прибылях и убытках (P&L), который отражает финансовый результат деятельности на основе начислений, ДДС показывает фактическое движение денежных средств, что делает его незаменимым инструментом для управления ликвидностью и предотвращения кассовых разрывов.

Смысл отчета о движении денежных средств — дать владельцу и менеджерам четкое представление о том, откуда приходят деньги и куда они уходят. Он фиксирует не прибыль, а именно денежный поток — то, что реально поступило в кассу или было оплачено со счета компании.

В управленческом учете ДДС чаще всего используется:

для планирования платежей и поступлений (календарного планирования);
для анализа ликвидности и возможности финансирования проектов;
для определения финансовой устойчивости и «подушки»;
для выявления убыточных или непредсказуемых направлений.

Как правило, ДДС строится в трех блоках:

Операционная деятельность — основные денежные потоки от повседневной деятельности (продажа, закупки, зарплаты, аренда).
Инвестиционная деятельность — вложения в долгосрочные активы, покупка/продажа оборудования, инвестирование в разработки, возврат/получение инвестиций.
Финансовая деятельность — займы, возврат кредитов, проценты, выплаты собственникам (дивиденды, прочее финансирование).

Формат отчета может быть фактическим (что уже произошло) и плановым (будущий календарный бюджет платежей — БДДС).

Примеры ДДС

Производственная компания (разрез по направлениям бизнеса)

Поток / Направление	Производство мебели	Производство упаковки	Итого
Операционная деятельность
Поступления от клиентов	8 500 000	6 200 000	14 700 000
Оплата поставщикам	-4 200 000	-3 100 000	-7 300 000
Заработная плата	-1 800 000	-1 200 000	-3 000 000
Аренда и коммунальные платежи	-400 000	-400 000	-800 000
Чистый операционный поток	2 100 000	1 500 000	3 600 000
Инвест. деятельность
Покупка оборудования	-1 000 000	-500 000	-1 500 000
Финансовая деятельность
Получение кредита	2 000 000		2 000 000
Итоговый денежный поток	3 100 000	1 000 000	4 100 000

Компания в сфере продаж (разрез по проектам)

Поток / Проект	Оптовый канал	Розничный канал	Маркетплейс	Итого
Поступления от клиентов	9 000 000	2 700 000	1 800 000	13 500 000
Оплата поставщикам	-5 500 000	-1 900 000	-1 200 000	-8 600 000
Зарплаты персонала	-1 000 000	-400 000	-250 000	-1 650 000
Логистика и фулфилмент	-500 000	-250 000	-200 000	-950 000
Чистый поток	2 000 000	150 000	150 000	2 300 000

Услуговая компания (разрез по подразделениям)

Поток / Подразделение	Консалтинг	Маркетинг	IT-аутсорсинг	Итого
Поступления от клиентов	3 500 000	2 800 000	2 400 000	8 700 000
Затраты на подрядчиков	-1 400 000	-1 200 000	-1 000 000	-3 600 000
ФОТ (зарплата)	-900 000	-800 000	-600 000	-2 300 000
Офисные расходы	-300 000	-200 000	-150 000	-650 000
Чистый поток	900 000	600 000	650 000	2 150 000

Почему ДДС?

Дает реальное понимание ликвидности компании: можно ли платить по обязательствам, хватит ли средств на развитие.
Помогает избежать кассовых разрывов, особенно при длинном операционном цикле.
Позволяет планировать платежи и инвестиции, контролировать заемное финансирование.
Является основой для финансовой дисциплины, особенно в условиях роста.
Указывает, насколько эффективно бизнес превращает прибыль в деньги — ведь прибыль без денег часто означает риск.

Бюджет доходов и расходов (БДР)

Бюджет доходов и расходов (БДР) — позволяет компании планировать финансовые результаты своей деятельности и сравнивать их с фактическими показателями. Это не просто прогноз прибыли — это структурированный план деятельности бизнеса, выраженный в финансовых показателях, с целью понимания, контроля и управления рентабельностью.

БДР отражает ожидаемые доходы и расходы компании за определенный период (обычно — месяц, квартал, год) и показывает плановую прибыль. Это ядро планирования, на основе которого формируются другие бюджеты (в том числе — Бюджет движения денежных средств, инвестбюджет, бюджет по ЦФО и др.).

Он отвечает на главный вопрос: насколько эффективно работает бизнес в плане прибыли? И как можно повлиять на результат, регулируя выручку, издержки, ассортимент или структуру затрат?

Хотя структура отчета о прибылях и убытках (P&L) и БДР внешне схожа, ключевое различие в назначении:

P&L — факт: отражает, что уже произошло;
БДР — план: определяет, что компания планирует достичь.

Менеджмент опирается на постоянное сравнение плана (БДР) и факта (P&L) и анализ отклонений.

Примеры БДР

Производственное предприятие (по направлениям бизнеса)

Показатель	Направление 1 (Металлоконструкции)	Направление 2 (Станки)	Итого
Плановая выручка	20 000 000	12 000 000	32 000 000
Себестоимость производства	-13 000 000	-7 500 000	-20 500 000
Валовая прибыль	7 000 000	4 500 000	11 500 000
Заработная плата	-2 000 000	-1 200 000	-3 200 000
Аренда, коммунальные услуги	-300 000	-200 000	-500 000
Реклама и маркетинг	-500 000	-300 000	-800 000
Административные расходы	-400 000	-300 000	-700 000
Операционная прибыль	3 800 000	2 500 000	6 300 000

Торговая компания (по проектам)

Показатель	Опт	Розница	Онлайн-магазин	Итого
Плановая выручка	15 000 000	6 000 000	4 500 000	25 500 000
Закупочная стоимость товара	-10 000 000	-3 600 000	-3 000 000	-16 600 000
Валовая прибыль	5 000 000	2 400 000	1 500 000	8 900 000
Логистика	-500 000	-300 000	-250 000	-1 050 000
Маркетинг	-400 000	-250 000	-400 000	-1 050 000
ФОТ	-1 200 000	-800 000	-700 000	-2 700 000
Операционная прибыль	2 900 000	1 050 000	150 000	4 100 000

Компания по оказанию услуг (по подразделениям)

Показатель	Консалтинг	Маркетинг	IT-аутсорсинг	Итого
Плановая выручка	4 500 000	3 500 000	4 000 000	12 000 000
Прямые расходы (подрядчики)	-1 200 000	-800 000	-1 500 000	-3 500 000
Заработная плата	-1 100 000	-900 000	-800 000	-2 800 000
Офисные расходы	-250 000	-250 000	-250 000	-750 000
Маркетинг	-300 000	-300 000	-400 000	-1 000 000
Операционная прибыль	1 650 000	1 250 000	1 050 000	3 950 000

Бюджет доходов и расходов дает возможность сформулировать ожидания, оценить потенциал бизнеса, и установить финансовые ориентиры для подразделений, проектов и команд. На его основе можно:

моделировать сценарии развития бизнеса;
принимать решения о ресурсах и инвестициях;
отслеживать эффективность бизнес-направлений и сотрудников;
оперативно реагировать на отклонения;
управлять прибылью до ее возникновения.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Бюджет движения денежных средств (БДДС) — это инструмент отображающий, сколько, откуда и когда поступят деньги, и куда и когда они будут израсходованы.

Если Бюджет доходов и расходов (БДР) показывает прибыльность бизнеса, то БДДС показывает его «жизнеспособность» — способность вовремя платить по счетам, рассчитываться с поставщиками, сотрудниками, государством. Это отражение реального финансового цикла компании, без искажений, вызванных начислениями или бухгалтерскими принципами учета.

БДДС строится по кассовому методу, то есть учитывает фактическое движение денег — поступления и выплаты — независимо от даты оказания услуги или поставки товара. Он помогает понять:

когда бизнес может испытывать нехватку оборотных средств;
хватает ли выручки для покрытия расходов;
сколько можно изъять из бизнеса, не рискуя его устойчивостью.

Бюджет делится на три ключевых блока:

Операционная деятельность — поступления от продаж, оплата поставщикам, зарплаты, аренда, налоги;
Инвестиционная деятельность — приобретение оборудования, вложения в долгосрочные активы;
Финансовая деятельность — займы, возврат кредитов, дивиденды, пополнение оборотного капитала.

Примеры БДДС

Производственное предприятие (по направлениям бизнеса)

Месяц	Направление 1: Металлоконструкции	Направление 2: Станки	Итого
Поступления
От клиентов	4 500 000	2 500 000	7 000 000
Авансы полученные	1 000 000	800 000	1 800 000
Расходы
Закупка металла	-2 500 000	-1 300 000	-3 800 000
ЗП производственная	-900 000	-600 000	-1 500 000
Аренда и коммуналка	-150 000	-100 000	-250 000
Налоги	-300 000	-200 000	-500 000
Чистый поток	1 650 000	1 100 000	2 750 000

Торговая компания (по проектам)

Период	Оптовое направление	Розничное направление	Онлайн-магазин	Итого
Поступления
Выручка	5 000 000	2 000 000	1 200 000	8 200 000
Возврат НДС	300 000	100 000	50 000	450 000
Расходы
Оплата поставщикам	-3 000 000	-1 200 000	-800 000	-5 000 000
Реклама	-200 000	-150 000	-250 000	-600 000
Логистика	-300 000	-150 000	-100 000	-550 000
ЗП	-400 000	-300 000	-250 000	-950 000
Чистый поток	1 400 000	300 000	-150 000	1 550 000

Компания по оказанию услуг (по подразделениям)

Месяц	Консалтинг	Digital-маркетинг	IT-аутсорсинг	Итого
Поступления
Платежи от клиентов	1 800 000	1 200 000	1 500 000	4 500 000
Авансы	300 000	200 000	400 000	900 000
Расходы
Подрядчики	-400 000	-200 000	-500 000	-1 100 000
ФОТ	-600 000	-500 000	-400 000	-1 500 000
Аренда, связь	-150 000	-100 000	-100 000	-350 000
Налоги	-200 000	-150 000	-200 000	-550 000
Чистый поток	750 000	450 000	700 000	1 900 000

Наличие прибыли в БДР не означает наличие денег на счету. Компании, особенно в малом и среднем бизнесе, часто банкротятся не из-за убытков, а из-за кассовых разрывов — когда денег на покрытие расходов просто нет в нужный момент, а БДДС:

позволяет предсказать и избежать кассовых разрывов;
формирует реальную картину ликвидности;
дает понимание времени поступления и расходования средств;
помогает принимать решения по займам, инвестициям и оптимизации затрат;
позволяет грамотно планировать выплаты контрагентам и распределение прибыли.

Отчет по центрам ответственности

Отчет по центрам ответственности — предназначен для оценки эффективности работы отдельных структурных единиц компании и менеджеров, которые ими руководят. Он позволяет анализировать доходы, расходы, прибыль и показатели эффективности в разрезе конкретных центров ответственности (ЦФО): подразделений, проектов, направлений бизнеса, а также отдельных менеджеров.

В основе такого отчета — принцип делегирования ответственности за финансовые показатели. Каждому ЦФО присваиваются свои плановые показатели и ведется учет фактических результатов, за которые несет ответственность руководитель данного направления. Цель — не просто показать, где заработали или потеряли деньги, а определить, кто за это отвечает и какие бизнес-решения повлияли на результат.

Такой подход позволяет не размывать ответственность, а концентрировать внимание на ключевых точках управления — бюджеты, отклонения, KPI, эффективность, дисциплина исполнения.

Как правило, отчет по центрам ответственности включает:

Доходы, полученные подразделением или проектом;
Затраты, отнесенные на конкретный ЦФО;
Прямую и косвенную маржу;
Отклонения от бюджета (в динамике и по показателям);
KPI и производственные метрики;
Финансовую ответственность руководителя ЦФО.

Все данные сопоставляются с бюджетом, дают прозрачную картину исполнения и позволяют оперативно реагировать на отклонения.

Примеры отчетов

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Направление	Доходы	Прямые затраты	Маржинальный доход	Непрямые затраты	Операционная прибыль	Ответственный
Металлоконструкции	12 000 000	6 000 000	6 000 000	2 000 000	4 000 000	Руководитель направления А
Машиностроение	9 000 000	4 800 000	4 200 000	1 800 000	2 400 000	Руководитель направления Б

Торговая компания (по проектам)

Проект	Выручка	Себестоимость	Рентабельность (%)	Затраты на логистику	Прочие расходы	Прибыль	Руководитель проекта
Контракт с «X»	4 500 000	3 000 000	33,3	400 000	300 000	800 000	Менеджер проекта А
Онлайн-магазин	6 000 000	4 100 000	31,7	600 000	500 000	800 000	Руководитель e-com Б

Компания по оказанию услуг (по подразделениям)

Подразделение	Выручка	Прямые затраты	ЗП персонала	Косвенные расходы	Прибыль	Ответственный
Консалтинг	3 200 000	900 000	1 200 000	500 000	600 000	Руководитель подразделения В
IT-услуги	4 500 000	2 000 000	1 000 000	700 000	800 000	Руководитель подразделения Г

Отчет по центрам ответственности помогает выстроить финансовую дисциплину, где каждый менеджер не просто отвечает за процессы, но и за результат, выраженный в цифрах. Это повышает управляемость компании, позволяет быстро выявлять узкие места и усиливать эффективные направления.

Такая отчетность стимулирует:

системную оценку бизнес-решений;
сравнение эффективности между подразделениями;
более обоснованное распределение бюджета и ресурсов;
внедрение KPI-систем, ориентированных на результат.

Отчет по маржинальности товаров/услуг/направлений

Отчет по маржинальности товаров, услуг или направлений бизнеса — это инструмент, который позволяет оценить финансовую эффективность деятельности компании в разрезе отдельных объектов анализа: товарных позиций, проектов, клиентов, каналов продаж, подразделений и пр. Суть этого отчета — выявить, сколько реально зарабатывает компания на каждом направлении или единице продукции, после вычета прямых переменных затрат, и определить наиболее прибыльные и наименее рентабельные зоны бизнеса.

Ключевая идея отчета — расчет маржинального дохода, то есть разницы между выручкой и прямыми (переменными) затратами. Это позволяет определить, сколько средств остается в распоряжении компании на покрытие постоянных издержек и формирование прибыли.

В отличие от общего учета прибыли, маржинальный отчет даёт возможность оценивать «вес» и значимость каждой товарной группы, проекта или подразделения, а также сравнивать их эффективность между собой и принимать решения: от ценовой политики до изменения ассортимента или прекращения убыточных направлений.

Почему отчет по маржинальности важен:

Он позволяет понимать не просто «где деньги», а на чём бизнес реально зарабатывает и какие направления требуют пересмотра стратегии.
Он дает возможность вовремя увидеть скрытую убыточность товаров или клиентов, даже если общая прибыльность компании положительная.
Он помогает выстраивать мотивацию по KPI для продавцов и руководителей на основе маржинального дохода, а не выручки, что более адекватно с точки зрения устойчивости бизнеса.

Примеры отчетов

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Направление	Выручка	Переменные затраты	Маржинальный доход	Маржинальность (%)	Постоянные затраты	Операционная прибыль
Металлообработка	12 000 000	7 800 000	4 200 000	35,0 %	2 500 000	1 700 000
Порошковая окраска	6 000 000	4 200 000	1 800 000	30,0 %	1 500 000	300 000

Торговая компания (по товарным группам)

Товарная группа	Выручка	Закупочная стоимость	Прямые логистические затраты	Маржинальный доход	Маржинальность (%)
Электроинструменты	8 000 000	5 500 000	700 000	1 800 000	22,5 %
Сантехника	5 500 000	3 000 000	500 000	2 000 000	36,4 %

Услуги (по проектам)

Проект	Доход	Прямые затраты (ЗП, расходные материалы)	Маржинальный доход	Маржинальность (%)	Комментарий
Разработка сайта	500 000	300 000	200 000	40 %	Использована внутренняя команда
SEO-продвижение	300 000	240 000	60 000	20 %	Внешние подрядчики

Вариант по подразделениям

Подразделение	Выручка	Переменные затраты	Маржинальный доход	Маржинальность (%)
Отдел розничных продаж	7 000 000	4 300 000	2 700 000	38,6 %
Онлайн-канал	6 500 000	5 100 000	1 400 000	21,5 %

Что важно для корректного отчета

Для расчета маржинальности необходимо:

выделить прямые переменные затраты (закупка, логистика, ЗП производственного персонала, рекламные расходы на привлечения клиента и пр.);
распределить выручку по нужным аналитическим разрезам: номенклатура, канал, клиент, проект, подразделение;
использовать систему классификации и тегирования данных в 1С, Excel или BI-инструментах для автоматизации построения отчетов.

Калькуляция себестоимости

Калькуляция себестоимости — направлена на детальное отражение и анализ структуры затрат, связанных с производством, продажей или оказанием услуг. Его основное назначение — определить реальную себестоимость единицы продукции, проекта или услуги, выявить компоненты затрат, а также оценить эффективность использования ресурсов на разных участках бизнеса.

Суть отчета заключается в распределении всех прямых и, при необходимости, доле косвенных затрат на конкретные объекты учета: изделия, партии товаров, заказы клиентов, направления деятельности или подразделения. Такой подход позволяет не просто контролировать общие расходы компании, а понимать, во что именно обходится производство или реализация каждой единицы результата бизнеса.

В отличие от бухгалтерского учета, где себестоимость чаще отражается укрупнённо и ориентирована на соответствие нормативам, управленческая калькуляция — гибкий инструмент анализа, позволяющий адаптировать структуру затрат под реальные бизнес-задачи: от принятия ценовых решений до оптимизации процессов.

Отчет по калькуляции себестоимости необходим для:

определения точной маржинальности продукции или услуг;
принятия обоснованных решений по ценообразованию;
выявления неэффективных производственных процессов;
оценки рентабельности проектов и направлений;
стратегического планирования закупок и использования ресурсов.

Примеры отчетов по калькуляции себестоимости

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Изделие / направление	Прямые материалы	ЗП производственного персонала	Амортизация	Энергозатраты	Общая себестоимость
Металлоконструкция «А»	12 500 руб	5 300 руб	1 200 руб	500 руб	19 500 руб
Сварная рама «Б»	9 800 руб	6 000 руб	900 руб	300 руб	17 000 руб

Торговая компания (по проектам или каналам продаж)

Товар / Проект	Закупочная стоимость	Логистика и склад	Упаковка и комплектация	Рекламные затраты	Себестоимость реализации
Комплект сантехники (Проект X)	22 000 руб	2 000 руб	500 руб	3 500 руб	28 000 руб
Электроинструмент (Интернет)	18 000 руб	1 200 руб	300 руб	2 800 руб	22 300 руб

Компания, оказывающая услуги (по подразделениям)

Услуга / Подразделение	ФОТ специалистов	Расходные материалы	Прямые внешние услуги	Итого себестоимость услуги
Маркетинговая стратегия	50 000 руб	2 000 руб	8 000 руб	60 000 руб
Разработка лендинга	65 000 руб	1 500 руб	5 000 руб	71 500 руб

Как собираются данные для калькуляции

Чтобы калькуляция была точной, собираются данные:

из учета закупок и склада — стоимость материалов, комплектующих, товаров;
из учета труда — данные по зарплатам производственных сотрудников;
из учета производственных процессов — время выполнения, нормы расхода;
из учета косвенных затрат — аренда, амортизация, коммунальные, распределяемые на основании нормативов или долей загрузки;
из проектного учета — для услуги или проекта, где затраты фиксируются по конкретным задачам.

Калькуляция себестоимости позволяет владельцам, директорам и руководителям подразделений контролировать экономику бизнеса на уровне единицы продукта или услуги. Этот отчет отвечает на ключевой вопрос: «Сколько нам стоит то, что мы производим или продаем, и можем ли мы это делать дешевле?»

Отчет по дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет по дебиторской и кредиторской задолженности используется для анализа финансовых отношений компании с ее контрагентами (покупателями, поставщиками). Его цель — предоставить владельцам бизнеса и руководителям четкую картину о задолженности, которая позволяет контролировать денежные потоки, улучшать ликвидность и принимать своевременные решения по администированию рисками, связанными с неплатежеспособностью клиентов или проблемами с оплатой поставщикам.

Отчет по дебиторской и кредиторской задолженности предоставляет информацию о всех задолженностях, которые компания имеет перед своими поставщиками (кредиторская задолженность) и задолженности, которые должны быть погашены покупателями (дебиторская задолженность). Он показывает, сколько денег компания должна или должна получить, а также сроки этих задолженностей.

Дебиторская задолженность — это сумма денег, которую компания ожидает получить от своих клиентов в будущем. Она может быть краткосрочной (до 12 месяцев) или долгосрочной (более 12 месяцев), в зависимости от сроков оплаты.

Кредиторская задолженность — это сумма, которую компания должна своим поставщикам за товары или услуги, которые были получены, но еще не оплачены. Эта задолженность также может быть краткосрочной или долгосрочной.

Основная цель этого отчета — предоставить информацию о ликвидности компании и помочь контролировать денежные потоки, а также своевременно выявить проблемы с платежеспособностью и платежами.

Пример отчета по дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет обычно включает следующие разделы:

Дебиторская задолженность: включает информацию о суммах, которые компания должна получить от своих клиентов, а также сроки погашения.
Кредиторская задолженность: отражает долги компании перед поставщиками, а также их сроки.
Состояние задолженности: анализирует, какая часть задолженности просрочена и требует внимания.
Ожидаемые поступления и выплаты: показывает, сколько денег компания ожидает получить и когда, а также сколько должна выплатить и когда.

Для производственной компании

Для производственной компании отчет по дебиторской и кредиторской задолженности может включать информацию о задолженности как от покупателей (дебиторская задолженность), так и перед поставщиками (кредиторская задолженность), а также сроки платежей для сырья, материалов и готовой продукции.

Пример отчета для производственной компании

Показатель	Сумма задолженности	Дата платежа	Сроки просрочки	Направление бизнеса
Дебиторская задолженность	500 000	15.04.2025	30 дней	Продукция 1 (основное производство)
Дебиторская задолженность	250 000	20.04.2025	40 дней	Продукция 2 (новая линия)
Кредиторская задолженность	350 000	10.04.2025	15 дней	Поставка материалов для производства
Кредиторская задолженность	150 000	15.04.2025	10 дней	Логистика и транспортные расходы

Для торговой компании

Для торговой компании отчет будет фокусироваться на дебиторской задолженности от покупателей, а также на задолженности перед поставщиками за товар. Важно отслеживать сроки поступления платежей от клиентов и оплату за товар от поставщиков для оптимизации наличных средств.

Пример отчета для торговой компании

Показатель	Сумма задолженности	Дата платежа	Сроки просрочки	Направление бизнеса
Дебиторская задолженность	800 000	01.05.2025	60 дней	Продажа товаров (группы А)
Дебиторская задолженность	200 000	05.05.2025	45 дней	Продажа товаров (группы Б)
Кредиторская задолженность	400 000	20.04.2025	20 дней	Поставка товаров для розничной торговли
Кредиторская задолженность	350 000	25.04.2025	30 дней	Прочие поставки и закупки

Для компании, оказывающей услуги

Для компании, которая предоставляет услуги, отчет по дебиторской и кредиторской задолженности будет включать информацию о задолженности от клиентов за оказанные услуги и задолженности перед подрядчиками, арендаторами или поставщиками материалов и оборудования для выполнения этих услуг.

Пример отчета для компании, оказывающей услуги

Показатель	Сумма задолженности	Дата платежа	Сроки просрочки	Направление бизнеса
Дебиторская задолженность	400 000	05.05.2025	30 дней	Проект 1 (услуги консалтинга)
Дебиторская задолженность	300 000	15.05.2025	50 дней	Проект 2 (обучение и тренинги)
Кредиторская задолженность	150 000	10.04.2025	15 дней	Аренда офисных помещений
Кредиторская задолженность	100 000	20.04.2025	25 дней	Расходы на командировки и консалтинг

Отчет по оборачиваемости активов и запасов

Отчет по оборачиваемости активов и запасов позволяет анализировать, насколько эффективно используются активы и запасы компании для генерирования выручки. Он служит для оценки скорости оборачиваемости ресурсов и помогает выявить возможные проблемы с ликвидностью, а также оптимизировать процессы производства, закупок, и продаж. Оборачиваемость активов и запасов является важным показателем эффективности работы компании и менеджмента ее ресурсами.

Оборачиваемость активов и запасов отражает, сколько раз за определенный период оборачиваются запасы и активы (переводятся в деньги или реализуются в продукцию/услугу). Этот показатель используется для оценки того, как быстро компания превращает свои запасы и активы в доход, а также для мониторинга ликвидности и эффективности использования ресурсов.

Оборачиваемость активов, как правило, делится на два типа:

Оборачиваемость запасов — скорость, с которой компания реализует свой товарный запас. Это помогает понять, сколько времени требуется для продажи и пополнения запасов.
Оборачиваемость активов — сколько раз компания использует свои активы для создания дохода.

Формулы для расчета:

Оборачиваемость запасов = Выручка / Средняя стоимость запасов
Оборачиваемость активов = Выручка / Средняя стоимость активов

Почему отчет важен

Оценка ликвидности — отчет помогает понять, как эффективно используются активы и запасы. Например, если оборачиваемость запасов слишком низкая, это может указывать на перепроизводство или избыток складских остатков, что блокирует средства.
Управление запасами — отчет позволяет выявить избыточные или неэффективно продаваемые запасы и помогает компании снизить расходы на хранение и закупку.
Принятие решений — на основе этих данных компания может принимать решения о сокращении объемов закупок, улучшении маркетинга, смене поставщиков или оптимизации складской логистики.
Оценка эффективности использования активов — для производственных и торговых компаний важно понимать, насколько эффективно используются их активы, чтобы максимизировать доходность и минимизировать затраты на их содержание.

Примеры отчетов по оборачиваемости для разных типов бизнеса

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Направление	Выручка	Средняя стоимость запасов	Средняя стоимость активов	Оборачиваемость запасов (раз)	Оборачиваемость активов (раз)
Металлообработка	12 000 000	2 000 000	5 000 000	6	2.4
Пластиковые изделия	8 000 000	1 200 000	3 000 000	6.67	2.67

Торговая компания (по товарным группам)

Товарная группа	Выручка	Средняя стоимость запасов	Оборачиваемость запасов (раз)
Электроника	15 000 000	3 000 000	5
Одежда и аксессуары	10 000 000	1 500 000	6.67

Компания, оказывающая услуги (по проектам или подразделениям)

Проект/Подразделение	Выручка	Средняя стоимость запасов (услуги, материалы)	Средняя стоимость активов (оборудование, помещения)	Оборачиваемость запасов (раз)	Оборачиваемость активов (раз)
Разработка ПО	7 000 000	200 000	1 000 000	35	7
SEO-продвижение	4 000 000	50 000	300 000	80	13.33

Как собираются данные для расчета оборачиваемости

Для правильного анализа и формирования отчета необходимо:

Собирать данные о выручке: эти данные можно получить из систем учета продаж (1С, ERP).
Определять среднюю стоимость запасов: нужно учитывать текущую стоимость запасов, включая товары на складе, товары в пути, а также те, которые находятся на производстве.
Рассчитывать среднюю стоимость активов: здесь важно учитывать стоимость всех активов, которые используются для производства и предоставления услуг (оборудование, транспортные средства, производственные помещения).
Использовать системы ERP или складские программы для точного отслеживания остатков и движения товаров.

Отчет по затратам (по статьям и по ЦО)

Отчет по затратам (по статьям и по центрам ответственности) позволяет подробно отслеживать и анализировать затраты компании по различным категориям и подразделениям. Такой отчет предоставляет информацию о том, какие ресурсы были использованы, и помогает оценить эффективность работы как отдельных подразделений, так и всего бизнеса в целом.

Отчет по затратам делится на две основные категории:

По статьям затрат — учитывает затраты по типам и категориям расходов, например, затраты на материалы, зарплату, аренду, амортизацию, коммунальные услуги и другие. В этом случае основное внимание уделяется группировке затрат.
По центрам ответственности (ЦО) — распределяет затраты по отдельным подразделениям или направлениям деятельности, таким как производство, маркетинг, продажи, логистика и т. д. Это позволяет определить, какие подразделения или процессы оказываются наиболее затратными, и где можно провести оптимизацию.

Отчет по затратам помогает владельцам бизнеса, менеджерам и финансовым директорам получить подробную информацию о расходах на различных уровнях бизнеса, что критично для стратегического планирования и контроля финансовых потоков.

Почему этот отчет важен:

Прозрачность затрат — отчет по затратам помогает понять, на какие именно цели расходуются средства компании, и где возникают перерасходы. Это дает гибкость в принятии решений и позволяет оперативно реагировать на любые отклонения.
Оптимизация расходов — имея четкое представление о структуре затрат по статьям и ЦО, можно выявить неэффективные процессы, сократить лишние расходы и повысить рентабельность.
Управление затратами по подразделениям и проектам — этот отчет позволяет детально анализировать, как различные части бизнеса влияют на финансовые результаты. Например, если одно из подразделений оказывает услугу по завышенной цене, это может быть сразу замечено, а следовательно, можно скорректировать процесс.
Сравнение с бюджетом и планом: отчет помогает сравнить фактические затраты с запланированными, выявить отклонения и провести анализ причин.

Примеры отчетов по затратам для различных типов бизнеса

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Направление	Затраты на материалы	Затраты на труд	Затраты на аренду	Затраты на амортизацию	Прочие затраты	Общие затраты
Производство металлоконструкций	2 500 000 руб	1 000 000 руб	500 000 руб	200 000 руб	100 000 руб	4 300 000 руб
Производство пластиковых изделий	1 800 000 руб	900 000 руб	400 000 руб	150 000 руб	50 000 руб	3 350 000 руб

Торговая компания (по проектам или каналам продаж)

Проект / Канал продаж	Затраты на закупку товаров	Затраты на рекламу	Затраты на логистику	Затраты на складирование	Прочие затраты	Общие затраты
Продажа электроники	6 000 000 руб	500 000 руб	200 000 руб	150 000 руб	100 000 руб	6 950 000 руб
Продажа одежды и аксессуаров	3 500 000 руб	300 000 руб	150 000 руб	100 000 руб	50 000 руб	4 100 000 руб

Компания, оказывающая услуги (по подразделениям)

Подразделение / Проект	Затраты на персонал	Затраты на материалы	Затраты на внешние услуги	Прочие затраты	Общие затраты
SEO-продвижение	500 000 руб	10 000 руб	40 000 руб	30 000 руб	580 000 руб
Разработка сайта	750 000 руб	5 000 руб	25 000 руб	20 000 руб	800 000 руб

Как собираются данные для отчета по затратам

Для формирования отчетов по затратам важно собирать следующие данные:

Данные по статьям затрат:
- Материальные затраты — информация о закупках материалов и сырья, а также их остатках на складе.
- Заработная плата — данные по зарплатам сотрудников, а также дополнительные начисления (премии, бонусы).
- Аренда, коммунальные услуги, амортизация — сведения о затратах на аренду помещений, амортизацию активов, расходы на электричество, воду и т. д.
- Прочие операционные расходы — расходы на транспорт, связи, страховки и другие расходы, связанные с функционированием бизнеса.
Данные по центрам ответственности (ЦО):
- Продукция / услуги: разделение затрат по различным товарным группам, проектам, подразделениям или направлениям бизнеса.
- Процессы: данные по затратам, связанным с конкретными бизнес-процессами (например, маркетинг, продажи, производство).
- Ответственные лица: распределение затрат по сотрудникам и подразделениям, отвечающим за выполнение задач.

Эти данные обычно собираются с помощью систем бухгалтерского и управленческого учета, таких как 1С, ERP-системы, учетные программы для складов и производства.

Отчет по ключевым показателям эффективности (KPI)

Отчет по ключевым показателям эффективности (KPI) позволяет отслеживать, анализировать и оценивать результаты работы компании или ее отдельных подразделений по ключевым направлениям. В отличие от стандартных финансовых отчетов, таких как отчет о прибылях и убытках, отчет по KPI ориентирован на нефинансовые аспекты работы и помогает менеджерам оперативно реагировать на изменения, улучшать показатели и достигать поставленных целей.

Ключевые показатели эффективности (KPI) — это метрики, которые показывают, насколько эффективно компания или ее подразделение достигли заранее установленных целей. KPI помогают руководителям сосредоточиться на тех аспектах деятельности, которые имеют наибольшее влияние на успех бизнеса. Важно, что KPI могут быть как финансовыми, так и нефинансовыми.

Суть отчета по KPI заключается в следующем:

Измерение успеха: Отчет позволяет получить объективные данные о том, как выполняются ключевые бизнес-задачи, например, выполнение производственных планов, рост выручки, эффективность маркетинговых кампаний или уровень удовлетворенности клиентов.
Оценка результатов: KPI — это индикаторы, которые помогают оценить состояние бизнеса, выявить сильные и слабые стороны и на основе этого принимать бизнес-решения.
Прогнозирование и оптимизация: На основе данных о KPI можно предсказывать результаты, корректировать стратегию и оперативно принимать меры для улучшения работы.

Отчет по KPI может включать в себя различные виды показателей, такие как финансовые, производственные, маркетинговые, связанные с клиентами, внутренние процессы и другие.

Почему отчет по KPI важен:

Повышение прозрачности: KPI обеспечивают ясную картину о том, как выполняются ключевые бизнес-процессы. Например, если на складе наблюдается высокая оборачиваемость, но низкая маржинальность, это сигнал для изменений в логистике или производственном процессе.
Управление по результатам: Такой отчет помогает оперативно выявлять проблемы и корректировать действия, что дает возможность более гибко управлять компанией.
Мотивация персонала: KPI часто используются для мотивации сотрудников, потому что они дают четкие ориентиры, по которым можно оценить личный вклад в результат компании.
Планирование и прогнозирование: Отчеты по KPI помогают составлять планы на основе реальных данных и минимизировать риски за счет точных прогнозов.

Примеры отчета по KPI для различных типов бизнеса

Пример отчета по KPI для производственной компании

Направление бизнеса	KPI	План	Факт	Отклонение	Оценка
Производство	Количество произведенной продукции (шт.)	10 000	9 500	-500	Неудовлетворительно
Производство	Себестоимость продукции (руб.)	2 000 000	1 950 000	-50 000	Хорошо
Производство	Оборотность материалов (дни)	30	32	+2	Неудовлетворительно

Пример отчета по KPI для торговой компании (по направлениям бизнеса)

Направление бизнеса	KPI	План	Факт	Отклонение	Оценка
Продажа электроники	Количество проданных единиц	1 500	1 300	-200	Неудовлетворительно
Продажа электроники	Выручка (руб.)	15 000 000	13 500 000	-1 500 000	Хорошо
Продажа электроники	Маржинальность	20%	18%	-2%	Неудовлетворительно

Пример отчета по KPI для компании, оказывающей услуги (по проектам)

Проект	KPI	План	Факт	Отклонение	Оценка
SEO-продвижение	Количество посетителей на сайт	50 000	45 000	-5 000	Неудовлетворительно
SEO-продвижение	Конверсия (покупка / посещение)	2%	2,5%	+0,5%	Отлично
SEO-продвижение	ROI (окупаемость инвестиций)	150%	120%	-30%	Неудовлетворительно

Как собираются данные для отчета по KPI

Для того чтобы отчет по KPI был точным и полезным, необходимо собрать данные из различных источников. Обычно это:

Системы учета: данные о продажах, производительности, финансовые показатели и другие исходные данные.
CRM и ERP системы: данные о работе с клиентами, информации о проектной деятельности, производственных показателях.
Маркетинговые платформы: данные о трафике на сайте, эффективности рекламных кампаний, конверсии.
Финансовая отчетность: данные по выручке, прибыли, маржинальности и другим финансовым показателям.
Производственные системы: данные о количестве произведенной продукции, затратах на материалы и труд.

План-факт анализ (P&L, ДДС, KPI)

План-факт анализ — это процесс сравнения запланированных (плановых) показателей с фактическими результатами деятельности компании в определенный период времени. Он помогает выявить отклонения, понять причины этих отклонений и принять соответствующие меры для коррекции деятельности бизнеса. План-факт анализ применим ко всем ключевым отчетам, включая отчет о прибылях и убытках (P&L), отчет о движении денежных средств (ДДС), а также к анализу ключевых показателей эффективности (KPI).

План-факт анализ ориентирован на систематическую проверку фактической деятельности компании с заранее поставленными целями и задачами, или планами. Он представляет собой детальное сравнение фактических данных с ожидаемыми (плановыми) результатами в разных аспектах бизнеса. Этот анализ позволяет:

Выявлять отклонения между запланированными и фактическими результатами, что важно для корректировки стратегии.
Анализировать причины отклонений, чтобы понять, что повлияло на достижение или недостижение целевых показателей.
Прогнозировать будущие результаты, основываясь на полученной информации о текущих отклонениях.
Контролировать и оптимизировать ресурсы, сосредоточив внимание на ключевых областях бизнеса, которые требуют улучшения.

План-факт анализ используется для контроля и улучшения всех аспектов финансовой и операционной деятельности, таких как прибыль, денежные потоки и эффективность работы.

Пример плана-факт анализа для различных отчетов

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о прибылях и убытках показывает, сколько компания заработала и потратила за определенный период. План-факт анализ этого отчета позволяет сравнить фактическую прибыль с запланированной и оценить, где произошли отклонения.

Пример плана-факт анализа P&L:

Статья	План (100 тыс. руб.)	Факт (100 тыс. руб.)	Отклонение (100 тыс. руб.)	Причина отклонения
Выручка	500	480	-20	Снижение объема продаж в результате задержки поставок
Себестоимость	300	310	+10	Увеличение цен на сырье
Операционные расходы	100	90	-10	Снижение затрат на маркетинг
Прибыль	100	80	-20	Недостижение плановых продаж

В этом примере отчет показывает отклонения от запланированных показателей прибыли, себестоимости и расходов. Это позволяет руководству компании провести анализ, выяснить причины отклонений и принять необходимые меры.

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Отчет о движении денежных средств анализирует потоки наличных средств в компании. План-факт анализ ДДС помогает отслеживать, насколько фактические денежные потоки соответствуют ожидаемым, а также понять, где могут возникнуть проблемы с ликвидностью.

Пример плана-факт анализа ДДС:

Статья	План (100 тыс. руб.)	Факт (100 тыс. руб.)	Отклонение (100 тыс. руб.)	Причина отклонения
Денежные поступления от клиентов	400	350	-50	Задержки в оплатах от клиентов
Денежные расходы на оплату поставок	250	260	+10	Увеличение стоимости закупок
Кредитные выплаты	50	40	-10	Преждевременные выплаты были отложены
Чистый денежный поток	100	90	-10	Низкий уровень поступлений от клиентов

Здесь план-факт анализ показывает, что не все денежные потоки соответствуют ожидаемым. Например, задолженность от клиентов оказала негативное влияние на ликвидность компании.

Анализ KPI

Ключевые показатели эффективности (KPI) — это метрики, которые измеряют, насколько эффективно организация достигает своих целей. План-факт анализ KPI позволяет отслеживать, насколько фактические результаты соответствуют заранее установленным целям и задачам.

Пример плана-факт анализа KPI для разных направлений бизнеса:

KPI	План (100%)	Факт (100%)	Отклонение	Причина отклонения
Уровень продаж	10 млн руб.	9 млн руб.	-1 млн руб.	Недостижение плановых объемов продаж из-за сезонных колебаний
Операционная рентабельность	25%	20%	-5%	Рост затрат на материалы и рабочую силу
Время выполнения заказа	2 дня	3 дня	+1 день	Задержки на складе и в логистике
Индекс удовлетворенности клиентов	85%	80%	-5%	Низкое качество обслуживания

Этот пример демонстрирует, как план-факт анализ KPI помогает отслеживать результаты по важнейшим меткам эффективности и выявлять, где возникают проблемы.

Применение план-факт анализа для различных типов компаний

Производственная компания

Для производственной компании план-факт анализ может быть направлен на:

Контроль уровня производства — сравнение запланированных объемов с фактическими для каждого продукта.
Оценку себестоимости продукции — сопоставление плановых и фактических затрат на производство.
Мониторинг производительности оборудования — анализ отклонений в производственных мощностях.

Пример:

Показатель	План	Факт	Отклонение	Причина
Производственные объемы (ед.)	10 000	9,500	-500	Недостаток сырья, сбои в поставках

Торговая компания

Для торговых компаний план-факт анализ позволяет отслеживать:

Объемы продаж — планирование продаж по категориям продукции.
Затраты на маркетинг — сравнение запланированных расходов с фактическими.
Запасы — контроль наличия товаров на складе.

Пример:

Показатель	План	Факт	Отклонение	Причина
Выручка от продаж	500 000	480 000	-20 000	Пониженный спрос на продукцию

Компания, оказывающая услуги

В компании, оказывающей услуги, анализ может включать:

Количество обслуженных клиентов — сравнение запланированного числа клиентов с фактическим.
Время, затраченное на выполнение услуг — анализ отклонений от запланированных сроков.
Доходность по проектам — анализ плановой и фактической выручки по проектам.

Пример:

Показатель	План	Факт	Отклонение	Причина
Число обслуженных клиентов	200	180	-20	Задержка с привлечением клиентов

Производственные отчеты

Производственные отчеты позволяют отслеживать эффективность и продуктивность производственных процессов, контролировать затраты, оптимизировать использование ресурсов и повышать рентабельность бизнеса. Эти отчеты помогают руководителям и владельцам бизнеса принимать обоснованные решения, направленные на улучшение производственного процесса, повышение эффективности и снижение затрат.

Производственные отчеты в рамках внутрифирменного учета обеспечивают информацию о процессе производства, затратах, использовании ресурсов, качестве продукции и других важных аспектах. Они позволяют контролировать выполнение производственных планов, сравнивать фактические данные с запланированными показателями, а также выявлять отклонения, которые могут указывать на проблемы в процессе.

Эти отчеты необходимы для оценки таких аспектов, как:

Соблюдение плановых объемов производства.
Контроль за качеством продукции.
Управление запасами материалов и компонентов.
Анализ затрат на производство.
Оценка производственной мощности и эффективности работы оборудования.

Производственные отчеты делятся на несколько категорий, в зависимости от их целей и разреза информации (например, по направлениям бизнеса, проектам или подразделениям).

Примеры производственных отчетов

Отчет о выполнении плана по производству (по направлениям бизнеса)

Этот отчет отслеживает, насколько фактические объемы производства соответствуют плановым значениям. Он помогает руководству понять, насколько эффективно работает производственный процесс и какие возможны отклонения от плана.

Пример отчета для производственной компании:

Направление бизнеса	План (шт.)	Факт (шт.)	Отклонение (шт.)	Отклонение (%)	Причины отклонений
Производство деталей для автомобилей	10 000	9,500	-500	-5%	Проблемы с поставкой сырья
Производство электроники	15 000	14,800	-200	-1.33%	Технические неисправности оборудования
Производство упаковки	5 000	5,200	+200	+4%	Повышенный спрос на продукцию

Отчет по затратам на производство (по проектам)

Этот отчет анализирует затраты на производство по каждому проекту или продукту. Он помогает оценить, насколько эффективным является использование ресурсов в производственном процессе и как точно соблюдаются бюджетные ограничения.

Пример отчета по проекту:

Проект	Плановые затраты	Фактические затраты	Отклонение	Отклонение (%)	Причины отклонений
Проект 1 (новая модель)	2 000 000 руб.	2,100 000 руб.	+100 000 руб.	+5%	Непредвиденные расходы на закупку компонентов
Проект 2 (модернизация оборудования)	1,500 000 руб.	1,450 000 руб.	-50 000 руб.	-3.33%	Экономия за счет более дешевых материалов
Проект 3 (производство упаковки)	800 000 руб.	850 000 руб.	+50 000 руб.	+6.25%	Увеличение стоимости труда из-за переработок

Отчет по эффективности работы оборудования (по подразделениям)

Этот отчет помогает оценить, насколько эффективно используется производственное оборудование. Он может включать информацию о времени простоя, коэффициенте использования оборудования, а также о количестве произведенной продукции на единицу времени.

Пример отчета для подразделений:

Подразделение	Оборудование	Плановая загрузка (%)	Фактическая загрузка (%)	Время простоя (часы)	Продуктивность (ед. продукции/час)
Подразделение 1 (металлообработка)	Пресс 1	90%	85%	12	150
Подразделение 2 (сборка)	Линия сборки	80%	75%	8	120
Подразделение 3 (упаковка)	Упаковочная машина	70%	65%	5	200

Отчет по маржинальности продуктов (по направлениям бизнеса)

Этот отчет анализирует маржинальность продукции или направлений бизнеса, что позволяет понимать, какие продукты или бизнес-направления наиболее прибыльные, а какие требуют изменений или оптимизации.

Пример отчета для торговой компании:

Направление бизнеса	Выручка (руб.)	Себестоимость (руб.)	Валовая прибыль (руб.)	Маржинальность (%)
Продажа техники	10 000 000	7 000 000	3 000 000	30%
Продажа аксессуаров	5 000 000	2,500 000	2,500 000	50%
Прочее	2 000 000	1,800 000	200 000	10%

Отчет по эффективности использования ресурсов (по подразделениям)

Этот отчет предоставляет информацию о том, насколько эффективно используется трудовой ресурс, сырье и другие ресурсы на каждом подразделении компании.
Пример отчета для производственной компании:

Подразделение	Затраты на труд (руб.)	Использование сырья (кг)	Производительность (ед.)	Коэффициент эффективности
Подразделение 1 (механика)	500 000	2 000	20 000	80%
Подразделение 2 (сборка)	400 000	1,500	18 000	85%
Подразделение 3 (упаковка)	300 000	1,200	15 000	75%

Оценка окупаемости (Payback, NPV)

Оценка окупаемости (Payback/Период окупаемости, NPV/Чистая приведенная стоимость) — это процесс анализа и определения того, насколько выгодным и устойчивым является инвестиционное решение или бизнес-проект с точки зрения финансовой отдачи. Оценка окупаемости помогает понять, сколько времени потребуется для возврата инвестиций и какой будет чистая приведенная стоимость (NPV) проекта, что позволяет более точно принимать решения о запуске или продолжении инвестиций.

Суть оценки окупаемости:

Payback (Период окупаемости) — это расчет времени, необходимого для возврата первоначальных инвестиций за счет поступающих денежных потоков. Этот метод фокусируется на том, как быстро проект или бизнес начнут приносить прибыль, покрывая начальные затраты. Период окупаемости полезен для оценки риска проекта: чем быстрее проект окупается, тем меньше он подвергается рискам (например, изменению рыночной ситуации).
NPV (Чистая приведенная стоимость) — это более сложный показатель, который учитывает не только время возврата инвестиций, но и временную стоимость денег (что означает, что деньги, полученные в будущем, должны быть приведены к их текущей стоимости). NPV позволяет понять, сколько компания зарабатывает на проекте, учитывая все доходы и расходы, дисконтированные на момент их получения. Если NPV положительная, это значит, что проект принесет прибыль и будет выгодным.

Различие между Payback и NPV:

Payback рассчитывает время, которое потребуется для возврата вложенных средств, без учета времени их стоимости.
NPV более точен, так как учитывает временную стоимость денег, анализирует денежные потоки проекта на весь период его существования и позволяет оценить реальную прибыльность.

Примеры отчетов по оценке окупаемости для разных типов бизнеса:

Производственная компания

Пример отчета по Payback и NPV для нового производственного проекта:

Параметр	Проект 1 (новая линия)	Проект 2 (модернизация оборудования)	Проект 3 (расширение производства)
Инвестиции (руб.)	10 000 000	5 000 000	8 000 000
Прогнозируемые годовые денежные потоки	2,500 000	1,200 000	2 000 000
Период окупаемости (Payback, лет)	4 года	4,17 года	4 года
Дисконтированная ставка (ставка доходности)	10%	10%	10%
Чистая приведенная стоимость (NPV, руб.)	2 000 000	1,500 000	3 000 000

В этом примере видно, что проект 3 (расширение производства) имеет наибольшую NPV, что означает, что этот проект принесет наибольшую прибыль при учете временной стоимости денег. Проект 1 и 2 имеют схожий период окупаемости, но проект 3 имеет лучший финансовый результат с точки зрения долгосрочных инвестиций.

Компания, занимающаяся продажами (оптовая торговля)

Пример отчета по Payback и NPV для проекта по запуску нового направления в торговле:

Параметр	Направление 1 (новая категория товаров)	Направление 2 (расширение ассортимента)	Направление 3 (онлайн-магазин)
Инвестиции (руб.)	3 000 000	2,500 000	5 000 000
Прогнозируемые годовые денежные потоки	1 000 000	800 000	1,500 000
Период окупаемости (Payback, лет)	3 года	3,13 года	3,33 года
Дисконтированная ставка	12%	12%	12%
Чистая приведенная стоимость (NPV, руб.)	500 000	300 000	1,200 000

В данном примере можно увидеть, что проект с направлением 3 (онлайн-магазин) имеет самый высокий показатель NPV, что делает его наиболее выгодным с точки зрения долгосрочных инвестиций. Это указывает на потенциал роста и возврата инвестиций с учетом более высоких доходов, связанных с развитием онлайн-продаж.

Компания, оказывающая услуги (например, консалтинговая компания)

Пример отчета по Payback и NPV для запуска нового сервиса (например, онлайн-консультации):

Параметр	Сервис 1 (онлайн-консультации)	Сервис 2 (обучение сотрудников)	Сервис 3 (маркетинговые исследования)
Инвестиции (руб.)	1 000 000	800 000	1,200 000
Прогнозируемые годовые денежные потоки	400 000	300 000	500 000
Период окупаемости (Payback, лет)	2,5 года	2,67 года	2,4 года
Дисконтированная ставка	10%	10%	10%
Чистая приведенная стоимость (NPV, руб.)	250 000	150 000	350 000

В данном примере видно, что запуск сервиса «маркетинговые исследования» (Сервис 3) имеет наибольшую NPV, что указывает на более высокую прибыльность в долгосрочной перспективе по сравнению с другими проектами, несмотря на меньший период окупаемости.

Для разных типов бизнеса (производственные компании, компании, занимающиеся продажами, и сервисные компании) эти показатели используются для оценки новых направлений, проектов или продуктов. Важно учитывать, как краткосрочные, так и долгосрочные аспекты, чтобы обеспечить финансовую устойчивость и рост компании.

Расчет точки безубыточности

Расчёт точки безубыточности позволяет определить тот минимальный объем выручки (или количества продаж), при котором бизнес покрывает все свои расходы, но еще не получает прибыли. Другими словами, это тот момент, когда прибыли нет, но и убытков тоже нет — «нулевая точка». Всё, что выше этой точки — это уже прибыль. Всё, что ниже — убыток.

В управленческом учете расчет точки безубыточности важен не как бухгалтерская формальность, а как практический ориентир. Он помогает:

принимать решения о минимально допустимых объемах продаж,
планировать бюджеты и контролировать структуру затрат,
корректировать ценовую политику,
определять финансовую устойчивость проекта, подразделения или направления бизнеса,
оценивать риски и обоснованность новых запусков или расширений.

Эта точка рассчитывается на основе соотношения постоянных и переменных затрат, а также уровня маржи (наценки).

Формула точки безубыточности

В денежном выражении: Точка безубыточности = Постоянные затраты / Маржинальность (в долях)

В натуральном выражении: Точка безубыточности = Постоянные затраты / Маржа на единицу продукции

Маржинальность = (Выручка – Переменные затраты) / Выручка

Пример расчета — производство

Предположим, предприятие производит и продает мебель (направление №1: офисная мебель, №2: домашняя).

Показатель	Офисная мебель	Домашняя мебель
Средняя цена продажи (шт.)	20 000 руб	15 000 руб
Переменные затраты на единицу	12 000 руб	9 000 руб
Маржа с единицы	8 000 руб	6 000 руб
Постоянные затраты в месяц	800 000 руб	600 000 руб
Точка безубыточности (в шт.)	100 шт.	100 шт.
Точка безубыточности (в руб.)	2 000 000 руб	1 500 000 руб

Пример — компания по продаже электроники (розница)

Показатель	Онлайн-магазин	Розничные точки
Средняя выручка с заказа	12 000 руб	8 000 руб
Средние переменные затраты	9 000 руб	6 500 руб
Маржа	3 000 руб	1 500 руб
Постоянные затраты (логистика, аренда, персонал)	1 200 000 руб	2 000 000 руб
Точка безубыточности (в заказах)	400 заказов	1 333 заказа

Пример — консалтинговая или сервисная компания

Показатель	Проект А (маркетинг)	Проект B (юридическое сопровождение)
Средний чек за проект	200 000 руб	100 000 руб
Переменные затраты (фриланс, трафик, сопровождение)	80 000 руб	40 000 руб
Маржа	120 000 руб	60 000 руб
Постоянные затраты на подразделение	1 200 000 руб	900 000 руб
Точка безубыточности (в проектах)	10 проектов	15 проектов

Разрезы анализа точки безубыточности:

По направлениям бизнеса: показывает, какие направления эффективны, а какие работают «в минус»
По проектам: определяет минимальный объем выполнения проектов, чтобы не работать в убыток
По подразделениям: помогает понять, насколько каждое подразделение способно «само себя окупать»

Финансовая модель / прогнозный бюджет

Финансовая модель или прогнозный бюджет — это инструмент, который используется для планирования финансовых результатов компании на будущее. Он представляет собой подробное математическое описание финансовых потоков компании, основанное на прогнозах доходов, расходов, инвестиций и других ключевых показателей. Финансовая модель помогает оценить возможные риски, определить стратегии для достижения бизнес-целей и оптимизировать распределение ресурсов.

Финансовая модель или прогнозный бюджет — это стратегический инструмент для разработки долгосрочных и краткосрочных планов компании. Она базируется на анализе исторических данных, текущих тенденций и внешних факторов, чтобы предсказать, как будут развиваться финансовые потоки в будущем.

Ключевая цель этой модели — это создание детализированного и реалистичного прогноза, который поможет руководству принимать обоснованные решения, оптимизировать ресурсы и контролировать финансовое положение компании.

Основные компоненты финансовой модели / прогнозного бюджета:

Доходы — предполагаемые поступления от продажи товаров, оказания услуг, инвестиций и других источников.
Расходы — расходы на производство, административные, операционные расходы, а также налоги и выплаты.
Прибыль — разница между доходами и расходами, что является основным результатом деятельности.
Кэш-флоу (денежные потоки) — анализ поступлений и выплат наличных средств, который позволяет оценить ликвидность компании.
Ключевые финансовые показатели (KPI) — например, маржинальность, рентабельность, оборачиваемость и другие.

Финансовая модель может быть гибкой и адаптироваться под изменения внешних и внутренних условий, таких как изменение цен на сырье, курсов валют или изменения в законодательстве.

Примеры отчетов финансовой модели для разных типов бизнеса

Для производственной компании

Для производственной компании прогнозный бюджет может включать в себя:

Доходы от продаж продукции: прогнозирование объема продаж и выручки от каждого типа продукции.
Себестоимость: расчет затрат на производство продукции, включая расходы на сырье, рабочую силу, амортизацию оборудования.
Капитальные расходы: планирование инвестиций в новые производственные линии или модернизацию существующих мощностей.
Операционные расходы: расходы на маркетинг, логистику, складские расходы и другие операционные затраты.

Пример прогнозного бюджета для производственной компании:

Показатель	Январь	Февраль	Март	Общий итог	Примечания
Доходы от продаж	500 000	550 000	600 000	1,650 000	Прогноз по продажам
Себестоимость продукции	300 000	320 000	350 000	970 000	Расходы на материалы, труд
Операционные расходы	100 000	110 000	120 000	330 000	Зарплаты, аренда и прочее
Капитальные расходы	50 000	50 000	60 000	160 000	Инвестиции в оборудование
Прибыль до налогообложения	50 000	70 000	90 000	210 000	Разница между доходами и расходами

Для торговой компании

Для компании, занимающейся оптовыми и розничными продажами, финансовая модель будет ориентирована на:

Прогнозирование объема продаж по категориям товаров, включая сезонные колебания.
Расчет себестоимости товаров: закупочные цены, складские расходы, логистика.
Маржинальность: определение прибыльности от продажи каждого типа товара.
Затраты на маркетинг и рекламу: планирование бюджета на продвижение и привлечение клиентов.

Пример прогнозного бюджета для торговой компании:

Показатель	Январь	Февраль	Март	Общий итог	Примечания
Доходы от продаж (в руб.)	800 000	850 000	900 000	2 550 000	Прогноз на основе продаж
Себестоимость товаров	500 000	520 000	550 000	1 570 000	Закупка товаров
Маржинальная прибыль	300 000	330 000	350 000	980 000	Разница между доходами и себестоимостью
Операционные расходы	120 000	130 000	140 000	390 000	Реклама, аренда, зарплата
Прибыль	180 000	200 000	210 000	590 000	Разница между доходами и расходами

Для компании, оказывающей услуги

Для сервисной компании прогнозный бюджет будет фокусироваться на:

Доходах от оказанных услуг: расчет стоимости услуг, возможные скидки и сезонные изменения спроса.
Заработной плате и прочих расходах: расходы на сотрудников, командировки, офисные расходы.
Прогнозирование прибыли от проектов: особенно важно для консалтинговых или IT-компаний, где проекты могут иметь различные сроки и объемы.

Пример прогнозного бюджета для компании, оказывающей услуги:

Показатель	Январь	Февраль	Март	Общий итог	Примечания
Доходы от оказания услуг	600 000	650 000	700 000	1 950 000	Прогноз по проектам
Расходы на зарплату	200 000	220 000	240 000	660 000	Заработная плата сотрудников
Прочие операционные расходы	50 000	60 000	70 000	180 000	Аренда, командировки и прочее
Прибыль от услуг	350 000	370 000	390 000	1 110 000	Разница между доходами и расходами

Управленческий баланс

Управленческий баланс предоставляет владельцам бизнеса, руководителям и аналитикам полное представление о финансовом состоянии компании на определенный момент времени. В отличие от стандартного бухгалтерского баланса, который представляет собой отчет, обязательный для подготовки в рамках финансовой отчетности, управленческий фокусируется на более детализированном учете, ориентированном на внутреннее использование, с целью предоставления полезной информации для принятия бизнес-решений.

Управленческий баланс — это структурированный отчет, который показывает активы, пассивы и капитал компании в разрезе конкретных параметров бизнеса, подразделений или проектов. Он позволяет получить точное представление о финансовой стабильности компании, управлении ее активами и обязательствами, а также финансовых рисках. Его основная цель — дать владельцам и руководителям информацию для стратегического и оперативного менеджмента.

Он может включать в себя не только стандартные элементы (активы, обязательства и капитал), но и дополнительные метрики, такие как оборачиваемость, ликвидность и финансовая устойчивость компании. Также в нем часто делают акцент на детализацию по направлениям бизнеса, проектам или подразделениям, что позволяет отслеживать финансовые потоки и показатели в разрезе этих категорий.

Особенности управленческого баланса:

Сегментация: В отличие от стандартного бухгалтерского баланса, часто делится на направления бизнеса, проекты и подразделения, что помогает детализировать финансовое состояние компании и оценить работу каждого из сегментов.
Динамика показателей: Помогает не только получить срез информации на текущий момент, но и отслеживать динамику показателей в сравнении с предыдущими периодами, что особенно важно для принятия решений на основе исторических данных.
Оперативность: В то время как бухгалтерский баланс составляется раз в квартал или год, управленческий может быть обновлен ежемесячно или даже еженедельно, что позволяет руководству оперативно реагировать на изменения.
Дополнительные данные: Помимо стандартных статей, могут учитываться внеоборотные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства, а также показатели оборачиваемости активов и другие важные финансовые метрики.

Структура управленческого баланса

Он обычно делится на три основные части:

Активы — все ресурсы компании, которые могут приносить доход. Это могут быть внеоборотные активы (здания, оборудование, долгосрочные инвестиции), оборотные активы (товары, дебиторская задолженность, наличные деньги) и другие активы, такие как нематериальные активы.
Пассивы — источники финансирования активов. Пассивы делятся на краткосрочные обязательства (кредиты, задолженности перед поставщиками) и долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты, займы).
Капитал — средства, которые собственники вложили в бизнес, а также нераспределенная прибыль.

Примеры для разных типов бизнеса

Производственная компания

Управленческий баланс для производственного подразделения может выглядеть следующим образом:

Статья	Наименование	Направление 1 (Производство A)	Направление 2 (Производство B)	Общие показатели компании
Активы
Внеоборотные активы	Оборудование	5 000 000	3 000 000	8 000 000
Оборотные активы	Материалы	2 000 000	1 500 000	3 500 000
Оборотные активы	Дебиторская задолженность	1 000 000	800 000	1 800 000
Пассивы
Краткосрочные обязательства	Кредиты	500 000	300 000	800 000
Долгосрочные обязательства	Долгосрочные кредиты	1 000 000	600 000	1 600 000
Капитал
Собственный капитал	Уставный капитал	3 000 000	2 500 000	5 500 000

В данном примере отчет показывает, как распределяются активы, пассивы и капитал внутри разных направлений бизнеса — производства A и B, а также суммарные показатели для всей компании.

Торговая компания

Для торговой компании, которая делит свою деятельность на несколько категорий продукции, может выглядеть следующим образом:

Статья	Наименование	Направление 1 (Электроника)	Направление 2 (Бытовая техника)	Общие показатели компании
Активы
Оборотные активы	Товары на складе	3 000 000	2 000 000	5 000 000
Оборотные активы	Дебиторская задолженность	1 500 000	1 000 000	2 500 000
Пассивы
Краткосрочные обязательства	Задолженность перед поставщиками	1 000 000	800 000	1 800 000
Долгосрочные обязательства	Долгосрочные кредиты	2 000 000	1 500 000	3 500 000
Капитал
Собственный капитал	Уставный капитал	4 000 000	3 500 000	7 500 000

Здесь отчет показывает активы, такие как товары на складе и дебиторскую задолженность, а также обязательства и капитал, распределенные по разным категориям продукции.

Компания, оказывающая услуги

Для компании, оказывающей услуги, например, консультационные услуги или IT-услуги, может быть настроен для отображения активов и пассивов по отдельным проектам:

Статья	Наименование	Проект 1 (Консалтинг)	Проект 2 (IT-услуги)	Общие показатели компании
Активы
Оборотные активы	Дебиторская задолженность	300 000	200 000	500 000
Оборотные активы	Наличные деньги	100 000	50 000	150 000
Пассивы
Краткосрочные обязательства	Кредиты	50 000	30 000	80 000
Долгосрочные обязательства	Долгосрочные кредиты	200 000	100 000	300 000
Капитал
Собственный капитал	Уставный капитал	500 000	400 000	900 000

В данном примере отчет отображает распределение активов и обязательств по проектам, что позволяет точно оценить, как каждый проект влияет на финансовое состояние компании.

Какие данные используются для формирования управленческого баланса

Для составления управленческого баланса компании используют данные из различных внутренних систем, таких как:

ERP и CRM системы для учета активов, задолженности и обязательств.
Бухгалтерские системы для получения информации о капитале, собственных средствах и обязательствах.
Проектные системы для отслеживания затрат и доходов по конкретным проектам.

Кто занимается управленческим учетом?

владелец бизнеса, если речь идет о малом бизнесе;
бухгалтер, при наличии временного ресурса;
экономисты;
бизнес-аналитики;
руководители отделов;
финансовый директор (CFO).

Отличие от бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет — это как зеркало заднего вида. Он точно, строго по закону, показывает, что уже произошло, и в той форме, в какой это удобно, например, для налоговой. Но если вы хотите управлять бизнесом, важно смотреть не назад, а вперёд, нужно понимать, откуда пришла прибыль, какие направления тянут вниз, почему при вроде бы хорошей выручке не хватает денег на зарплаты или закупки. Бухгалтерия этого не объяснит. Она не расскажет, почему проект с высоким оборотом убыточен, или почему один филиал работает лучше другого.

А управленческий учет объяснит. Он разбирает бизнес на части — как механик, который смотрит не просто на автомобиль, а на каждый его узел. И показывает: вот здесь убыток из-за скидок, а здесь расходы на персонал перекрывают всю выручку. Вот проект, который кажется прибыльным, но «съедает» больше денег, чем приносит. А вот клиент, который делает большие заказы, но платит так поздно, что ты вынужден брать кредиты, чтобы перекрыть кассовый разрыв.

Владельцу бизнеса нужен не просто учет. Ему нужна информация для принятия решений. А это и есть управленческий учет.

Параметр	Управленческий учет	Бухгалтерский учет
Цель	Поддержка принятия решений	Выполнение требований законодательства
Адресат	Внутренние пользователи (менеджмент)	Внешние пользователи
Регламент	Не регулируется внешними нормами	Жестко регламентирован
Частота отчетности	По запросу, часто — ежемесячно, ежедневно	Ежеквартально, ежегодно
Структура данных	Произвольная, по логике бизнеса	По форме, утвержденной законом

10 вопросов для ежемесячного контроля или что дает управленческий учет бизнесу?

Вот чек-лист из 10 управленческих вопросов, которые владелец или руководитель бизнеса должен задавать себе (и своей команде) ежемесячно, чтобы держать бизнес под контролем.

Каков наш финансовый результат за месяц (прибыль/убыток)? Показывает, заработал ли бизнес, и за счёт чего именно сформировалась прибыль или убыток. Смотрим отчет о прибылях и убытках.
Какие статьи расходов выросли по сравнению с прошлым месяцем или планом? Позволяет отследить и объяснить отклонения, выявить неэффективные или «вспухшие» траты.
Как изменился денежный поток (приход/расход), и достаточно ли у нас свободных средств? Анализируем Cash Flow: было ли движение денег в плюсе или минусе, и есть ли кассовый разрыв.
Какие направления бизнеса, проекты или филиалы были прибыльными, а какие — убыточными? Оцениваем эффективность каждого направления, продукта или подразделения. Решаем, что развивать, а что оптимизировать.
Каков уровень дебиторской и кредиторской задолженности? Важно понимать, кто нам должен и кому должны мы, чтобы не допустить кассовых разрывов.
Какая фактическая выручка по сравнению с планом? Есть ли недовыполнение? Смотрим, справляется ли отдел продаж с планом, анализируем причины недовыполнения.
На каком этапе исполнения бюджета мы находимся? Есть ли перерасходы? Проверяем, насколько фактические расходы соответствуют плану. При необходимости корректируем бюджет.
Какая маржинальность по основным продуктам/услугам? Оцениваем, какие позиции реально зарабатывают, а какие съедают ресурс, несмотря на продажи.
Какая нагрузка на фонд оплаты труда и эффективность сотрудников? Анализируем зарплаты в разрезе выручки, прибыли или производительности. Смотрим, есть ли перерасход или неэффективные участки.
Какие риски и «узкие места» проявились за месяц? Выявляем потенциальные проблемы: упавшие показатели, сбои в процессах, зависшие проекты.

Управленческий учет для малого и среднего бизнеса

Управленческий учет — это не громоздкая структура с десятками таблиц и выделенной финансовой службой. Это гибкий инструмент, адаптируемый под задачи и ресурсы конкретного бизнеса. В малом и среднем бизнесе важно видеть ключевые метрики, быстро принимать решения, отслеживать эффективность каждого вложенного рубля и усилия. А значит — он может быть проще по форме, но не менее значим по сути.

Как выстроить управленческий учет?

1. Определить цели управленческого учета

Прежде чем внедрять формы учета, стоит понять, зачем это нужно именно вашему бизнесу. Это может быть:

контроль расходов;
определение прибыльности направлений;
планирование денежных потоков;
анализ эффективности менеджеров или проектов;
подготовка к масштабированию.

Цель даст понимание, какую информацию нужно собирать и обрабатывать в первую очередь.

2. Создать простую модель учета доходов и расходов

На старте, ключевое — понять, откуда приходят деньги и куда они уходят. Это можно реализовать даже в Excel с разбивкой по статьям и периодам. Главное — фиксировать кассовые и/или начисленные (по факту оказания/получения услуг) потоки с регулярностью и детализацией, достаточной для принятия решений.

Формула: Доходы – Расходы = Финансовый результат

3. Внедрить структуру по центрам ответственности или направлениям

Если в компании несколько направлений, филиалов, проектов или ответственных — важно видеть, кто или что приносит прибыль, а где возникают убытки. Даже простая разбивка доходов и расходов по этим категориям даст очень ценную информацию.

4. Определить ключевые KPI

На этом этапе важно выделить 2–3 показателя, на которые вы смотрите каждый месяц: это может быть валовая прибыль, маржинальность, оборачиваемость, загрузка персонала. Показатели должны быть понятными, измеримыми и влияющими на прибыль.

5. Ввести бюджетирование (план-факт)

Когда есть хотя бы 3–6 месяцев учета, можно начинать строить бюджеты: на месяц, квартал, год. Это даст возможность сравнивать план и факт, анализировать отклонения, выстраивать прогнозы и планировать ресурсы.

6. Автоматизировать и систематизировать

Когда учет стал регулярным, важно избавиться от «ручного труда» — выстроить шаблоны в Excel, использовать Power BI, 1С:Управление небольшой фирмой или даже Google Таблицы. Главное — минимизировать потери времени и ошибок.

7. Регулярный анализ и управленческие встречи

Отчетность работает тогда, когда она анализируется и используется. Нужно внедрить практику ежемесячных встреч, где обсуждаются результаты, отклонения, принимаются решения.

На что обращать внимание в первую очередь:

Точность и полнота данных — даже простая модель учета будет бессмысленной, если данные искажаются или вносятся нерегулярно.
Прибыль и денежный поток — понимать, сколько на самом деле зарабатывает бизнес, и хватает ли денег на обязательства.
Ценность информации для решений — каждая цифра в учете должна быть ответом на вопрос: «А что я буду делать, если она изменится?»
Простота и доступность — сложные системы, перегруженные формулы и формы «на вырост» могут убить инициативу на старте. Лучше просто, но стабильно.

Как двигаться: от главного к менее важному:

Контроль ДДС и прибыльности — видеть, сколько зарабатываешь и на что тратишь.
Разбивка по направлениям — понять, что приносит результат.
KPI и бюджетирование — контролировать будущее, а не только прошлое.
Анализ отклонений и план-факт — точная корректировка курса.
Автоматизация и BI-инструменты — когда учет стал системным.

Управленческий учет — это не про «большой бизнес», это про зрелость управленца. На малом и среднем предприятии он может быть даже важнее, потому что каждая ошибка или промедление стоят дорого. Он позволяет работать не «на ощупь», а опираться на данные, видеть причины и следствия, принимать взвешенные решения и расти не хаотично, а системно.

Обратите внимание на статьи:

Как и где искать клиентов: 20+ рабочих способов в онлайн и офлайн

Где и как продавать товары и услуги?

Бесплатная реклама и продвижение товаров и услуг в интернете

Просто и быстро сделать сайт для продвижения и продажи товаров и услуг или интернет-магазин вместе с конструктором сайтов beSeller.

Хостинг, домен 3-го уровня, бесплатная консультация, техническая поддержка, все необходимое для успешных продаж, включено в стоимость от 24 BYN / в месяц. Бесплатный пробный период.

Продавайте товары вашего интернет-магазина на Торговом портале Shop.by

Продавайте товары, рекламируйте услуги на доске объявлений KUPIKA.BY
для физических и юридических лиц

Чек-лист: Внедрение и ведение управленческой отчетности для малого и среднего бизнеса

Этап 1. Подготовка: цель, структура, ответственность

Определены цели отчетности: зачем она нужна, что будет измеряться и на что влиять
Назначено ответственное лицо / команда за управленческий учет
Разработана структура управленческого учета (по направлениям, ЦО, проектам, подразделениям)
Выбран инструмент ведения учета (Excel, 1С, облачное ПО, ERP, BI)
Установлены отчетные периоды: ежемесячно, ежеквартально и т.д.
Определены ключевые отчеты

Этап 2. Сбор и стандартизация фактических данных

Настроены статьи доходов и расходов (с логикой, отражающей реальность бизнеса)
Определены Центры ответственности, направления бизнеса, проекты
Внедрены единые правила фиксации доходов, расходов, платежей
Отработан механизм выгрузки / ввода данных по фактическим операциям
Обеспечена детализация поступлений и затрат в разрезах (ЦО, статьи, проекты)

Этап 3. Первичная отчетность (факт)

Отчет о прибылях и убытках (P&L) по бизнесу в целом
Отчет о движении денежных средств (ДДС), кассовый разрыв
Отчет по затратам (по статьям, по ЦО)
Учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ рентабельности бизнеса по направлениям (маржинальность)

Этап 4. Внедрение бюджетирования

Разработан Бюджет доходов и расходов (БДР)
Разработан Бюджет движения денежных средств (БДДС)
Установлены плановые значения по KPI и результатам
Настроено план-факт сравнение (ручное или автоматическое)
Внедрены регулярные сверки плана и факта

Этап 5. Глубокий анализ и сегментация

Отчет по P&L в разрезе направлений бизнеса / ЦО / проектов
ДДС в разрезе источников поступлений / назначений платежей
Отчет по маржинальности товаров/услуг/проектов
Калькуляция себестоимости и сравнение с рыночной ценой
Анализ оборачиваемости активов и запасов
Расчет и визуализация ключевых KPI (в том числе операционных)
План-фактный анализ KPI, P&L, ДДС

Этап 6. Финансовое планирование и прогнозирование

Построена финансовая модель / прогноз на 6–12 месяцев
Прогнозируются сценарии (оптимистичный, реалистичный, стресс)
Расчет точки безубыточности и планируемой прибыли
Расчет и анализ NPV, IRR, Payback для инвестиционных проектов
Формируется управленческий баланс
Построена единая модель ликвидности и оценки финансовой устойчивости

Этап 7. Автоматизация и визуализация

Настроены шаблоны автоматических отчетов
Внедрены BI-инструменты (Power BI, DataLens, Google Data Studio)
Отчеты обновляются по кнопке / автоматически
Разграничен доступ по уровням менеджмента (руководство, отделы)
Сформирован регламент отчетности и система контроля

Дополнительно — по желанию бизнеса:

Управление по целям (MBO, OKR)
Финансовая мотивация персонала на основе KPI
Финансовый дэшборд с ключевыми метриками
Учет и анализ производственных показателей

Как вести учет в Excel или Гугл Таблицах?

Пошаговый алгоритм ведения управленческого учета в Microsoft Excel, выстроенный от простого к сложному, с акцентом на практическую реализацию на малом и среднем предприятии. Алгоритм учитывает ограниченные ресурсы, но позволяет поэтапно выстраивать полноценную систему.

Шаг 1. Определить цели и задачи учета

Цель: понять, для чего вам управленческий учет: контроль затрат, планирование прибыли, оценка проектов, контроль ликвидности и т.п.

Практически в Excel:

Создайте файл «Цели управленческого учета».
Сформулируйте цели, задачи и ключевые ожидаемые отчеты.

Шаг 2. Структурировать бизнес в Excel: создать справочники

Создайте базовую структуру, через которую будет проходить детализация учета. Что внести в справочники:

Центры ответственности (ЦО)
Направления бизнеса
Проекты
Продукты / Услуги
Статьи доходов и расходов

Excel-реализация: Создайте отдельный лист «Справочники», где таблицами будут перечислены:

Код ЦО	Наименование ЦО
001	Производство
002	Продажи
003	Маркетинг

Шаг 3. Вести учет доходов и расходов (P&L)

Создайте таблицу учета фактических доходов и расходов с разрезом по статьям, ЦО, проектам и направлениям.
Excel-реализация: На листе «Факт P&L»:

Дата	Статья	Доход/Расход	Сумма	ЦО	Проект	Направление
01.01.25	Продажи	Доход	120 000	002	Пр-1	Розница
02.01.25	Зарплата	Расход	50 000	003	Пр-2	Онлайн

Добавьте сводные таблицы и диаграммы для анализа по направлениям и ЦО.

Шаг 4. Вести учет денежных потоков (ДДС)

Создайте таблицу «Факт ДДС» для учета поступлений и платежей по статьям движения денежных средств.

Дата	Операция	Вид (Приход/Расход)	Сумма	ЦО	Проект	Комментарий
01.01.25	Оплата от клиента	Приход	100 000	002	Пр-1	заказ 123
02.01.25	Платеж за аренду	Расход	20 000	003	Пр-2	офис Минск

Сделайте расчет остатков по дням/неделям с учетом начального сальдо.

Шаг 5. Создать бюджеты (планы)

Создайте бюджеты:

Бюджет доходов и расходов (БДР)
Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Пример таблицы «Бюджет БДР на год»:

Месяц	Продажи	Себестоимость	Прибыль валовая	Расходы	Прибыль чистая
Январь	150 000	80 000	70 000	40 000	30 000

Сопоставьте факт с планом (план-факт анализ) с автоматическими отклонениями (например, через формулы Excel =Факт-План и условное форматирование).

Шаг 6. Добавить учет по центрам ответственности

Отслеживайте эффективность каждого отдела/менеджера/проекта. Создайте отчеты:

P&L по ЦО
ДДС по ЦО
Затраты по ЦО

Используйте сводные таблицы + фильтры по ЦО и проектам

Шаг 7. Вести калькуляцию себестоимости

Для товаров/услуг — создайте таблицы с переменными и постоянными затратами.

Продукт	Материалы	ЗП	Аренда	Прочее	Себестоимость
Товар А	300	100	50	75	525

Шаг 8. Внедрить KPI и оценку маржинальности

Добавьте показатели:

Маржинальность товаров/проектов.
EBITDA / OIBDA.
ROMI, LTV, CAC.
Оборачиваемость.

Создайте дашборды (лист «KPI Dashboard») с диаграммами, стрелками, цветами, фильтрами (например, через срезы и графики).

Шаг 9. Внедрить анализ отклонений и прогноз

Добавьте листы:

План-Факт-анализ P&L.
Прогнозный бюджет до конца года.
Отклонения по KPI.

Шаг 10. Создать управленческую отчетность

Сформируйте ключевые листы/отчеты:

Отчет о прибылях и убытках (P&L)
ДДС (Cash Flow)
БДР и БДДС
Отчет по ЦО
Отчет по KPI
Производственные отчеты
Дебиторка/кредиторка
План-факт и NPV проектов

Сделайте общее меню (лист «Меню») с гиперссылками на все отчеты.

Инструменты Excel, которые стоит использовать:

Сводные таблицы
Срезы и временные шкалы
Условное форматирование
Графики, диаграммы
Функции ЕСЛИ, СУММЕСЛИ, ИНДЕКС, ПОИСКПОЗ, ПРОГНОЗ, ВПР
Проверка данных (выпадающие списки)
Формулы с абсолютными и относительными ссылками

Вот несколько мест, где вы можете скачать бесплатные примеры и шаблоны управленческого учета в MS Excel или Google Таблицах:

https://create.microsoft.com/ru-ru/search?filters=excel
https://ru.smartsheet.com/free-excel-inventory-templates
https://finalytics.pro/inform/dashboard-examples/
https://www.helpexcel.pro/templates
https://sdelaem.agency/blog/finance-sheet/
https://www.xn--80acea1apc7cg1b5c.xn--p1ai/
https://fintablo.ru/business/upravlencheskiy-uchyot-v-excel
https://www.pivikova-excel.ru/

Как вести учет в 1С?

Пошаговый алгоритм внедрения управленческого учета в 1С — от простого к сложному. Алгоритм ориентирован на малый и средний бизнес, где учет ведется в «1С:Бухгалтерия», «1С:Управление нашей фирмой (УНФ)» или «1С:Управление торговлей», но может быть адаптирован и под более сложные конфигурации.

Шаг 1. Определить цели и задачи управленческого учета

Перед технической настройкой важно определить:

Что именно вы хотите контролировать: прибыльность, движение денег, эффективность подразделений, проектов и т.п.
Какие ключевые отчеты вы хотите видеть на постоянной основе (P&L, ДДС, БДР, БДДС, KPI и пр.).

Цель: задать логику построения учета.

Шаг 2. Структурировать учетную политику

Настроить учетные справочники в 1С:

Статьи доходов и расходов — используйте бизнес-классификацию (можно отличную от бухгалтерской).
Центры финансовой ответственности (ЦФО / ЦО) — настройка зависит от конфигурации.
Направления деятельности / бизнес-направления — настройка через аналитики или дополнительные реквизиты.
Проекты / сделки / заказчики — использовать объекты «Проект», «Сделка», «Контрагент», если они есть.

Важно: настроить аналитику в статьях расходов (по проектам, подразделениям, складам, видам продукции и т.д.)

Шаг 3. Ведение фактического учета доходов и расходов

Формировать движение по статьям доходов/расходов на основании первичных документов. Примеры документов:

Реализация товаров и услуг → Доход
Поступление услуг / Списание с расчетного счета → Расход

Цель: фиксировать факт доходов и затрат.

Используйте реквизиты: «ЦО», «Проект», «Статья ДДС», «Направление бизнеса» в документах.

Шаг 4. Ведение учета денежных средств (фактический ДДС)

Операции по поступлению и расходу денежных средств отражаются через:

Платежные документы (Поступление / Расход ДС)
Касса / Банк

Настроенные статьи ДДС позволят получать Отчет по движению денежных средств.

Шаг 5. Формирование отчетов

На этом этапе можно получать отчеты:

Отчет	Где смотреть (пример: УНФ, УТ, КА, БП)
Отчет о прибылях и убытках (P&L)	Анализ продаж / P&L
Отчет по ДДС	Денежные средства → Движение ДС
Затраты по статьям	Анализ расходов
Доходность по проектам	Проекты → Финансовый результат
KPI по менеджерам/отделам	Отчеты по менеджерам, ЦО

Цель: уже можно управлять на основе цифр.

Шаг 6. Введение бюджетирования

Подключите подсистему бюджетирования (доступна в УТ, УНФ, ERP, КА):

Создание Бюджета доходов и расходов (БДР)
Создание Бюджета движения денежных средств (БДДС)
Настройка форм бюджета и правил планирования
Согласование бюджетов (при необходимости)
Учет и анализ план-фактных отклонений

В 1С:УНФ это можно сделать через «Планирование и контроль» → «Бюджетирование»

Шаг 7. Добавление учета по центрам ответственности и проектам

Если в учетной системе включены механизмы ЦО/ЦФО — добавляйте их в документы и формируйте разрезные отчеты:

Доходность по ЦО
Расходы по проектам
Анализ по направлению деятельности

В УНФ/УТ/ERP — используйте «ЦФО», «Проект», «Сделка», «Направление деятельности» как обязательные поля.

Шаг 8. Оценка маржинальности, калькуляция, KPI

Подключите расширенные отчеты:

Анализ маржинальности по товарам / услугам / клиентам
Калькуляция себестоимости по заказам, переделам
Финансовые KPI: валовая прибыль, EBITDA, рентабельность продаж и т.д.

В УНФ и ERP можно настроить автоматическую калькуляцию себестоимости в зависимости от метода (FIFO, по партиям и пр.).

Шаг 9. План-фактный анализ и прогнозирование

После накопления факта и плана — включите автоматическое сравнение:

Факт против бюджета
Отклонения по KPI
Прогноз исполнения бюджета по тренду

Используйте подсистему «План-фактный анализ» (УНФ / ERP) + настройку отчетов в СКД (Система Компоновки Данных).

Шаг 10. Финализация и автоматизация

Внедрите регламент управленческой отчетности
Настройте автоматическую выгрузку отчетов для руководства
Установите контрольные точки (согласование бюджетов, целевые показатели)
Подключите внешнюю BI-систему (Power BI, DataLens, Google Looker Studio) через выгрузку из 1С

Итоговые отчеты, к которым вы придете

Управленческий P&L
Управленческий ДДС
БДР и БДДС
План-факт отклонения
Отчет по ЦО и проектам
Затраты по статьям
Отчет по KPI
Калькуляция себестоимости
Дебиторка / кредиторка
Управленческий баланс
Маржинальность направлений
Отчетность по оборачиваемости

Что почитать по теме?

Книги:

«Управленческий учет: просто о сложном». И. Малкина: Книга часто рекомендуется как вводный курс. Она написана простым и понятным языком, с акцентом на практическое применение в небольших компаниях.
«Управленческий учет для руководителей» под редакцией Т.П. Карповой. Хотя книга ориентирована на руководителей, она дает хорошее общее представление о принципах и инструментах учета, что будет полезно для начинающих.
«100% практический управленческий учет». Н. Соколова. Книга делает акцент на практических примерах и кейсах, что может помочь понять, как применять внутрифирменный учет в реальных бизнес-ситуациях.
«Управленческий учет» Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Сундэм, Д. Страттон. Хотя это переводное издание, оно считается классическим учебником по административному учету и охватывает широкий спектр тем, включая специфику малого и среднего бизнеса.
«1С. Управление небольшой фирмой 8.2». Н. Селищев. Практическое руководство по работе с программой «1С» для автоматизации учета в малом бизнесе. Книга содержит примеры, разбор типичных задач и рекомендации по внедрению системы. Подходит для тех, кто уже использует или планирует использовать 1С.
«Управленческий учет». Е. Николаев, С. Рассказова-Николаева, С. Шебек. Учебное пособие, охватывающее нормирование, бюджетирование и калькуляцию себестоимости. Подходит для студентов и предпринимателей, которые хотят систематизировать знания.
«Управленка. Нескучные финансы». Бесплатная книга в формате PDF, написанная простым языком. Включает примеры отчетов и объясняет, как внедрить управленческий учет без сложных терминов. Идеальна для старта.
«Бюджетирование в системе управленческого учета малого бизнеса». М. Вахрушина, Л. Пашкова. Монография, посвященная интеграции бюджетирования в менеджерский учет. Рассматривает особенности малого бизнеса и методы контроля затрат.
«Управленческий учет и анализ производственных затрат». О. Михальская, В. Швец. Анализирует проблемы учета затрат и их влияние на контроль производства. Подходит для тех, кто хочет оптимизировать производственные процессы.
«Финансы для нефинансистов». Л. Ярухина. Книга для предпринимателей, которая помогает понять базовые принципы финансового учета и взаимодействовать с финансистами. Включает примеры из реальной практики.
Публикации на специализированных сайтах и блогах: Многие эксперты и практики ведут блоги и публикуют статьи в интернете, делясь своим опытом и знаниями в области аналитического учета для малого и среднего бизнеса.

Советы для начинающих:

Начните с основ — убедитесь, что вы понимаете базовые концепции управленческого учета, такие как классификация затрат, калькуляция себестоимости и основы бюджетирования.
Ищите практические примеры — книги и статьи с примерами из реальной жизни помогут вам лучше понять, как применять теорию на практике.
Обратите внимание на специфику малого и среднего бизнеса — внутрифирменный учет в небольших компаниях может иметь свои особенности, поэтому ищите материалы, учитывающие этот аспект.
Не бойтесь сложных терминов — постепенно разбирайтесь в профессиональной терминологии.
Следите за новыми публикациями — область управленческого учета постоянно развивается, поэтому полезно быть в курсе последних тенденций и инструментов.

Создать сайт или магазин

Управленческий учет: что это, как внедрить и зачем он нужен вашему бизнесу

На какие вопросы отвечает управленческий учет?

Зарабатывает ли бизнес? Какая у нас прибыль? Откуда она формируется? Какие направления убыточны?

Почему не хватает денег при видимой прибыли? Хватает ли нам денег? Достаточно ли оборотных средств?

На что мы тратим деньги? Какие статьи расходов самые «тяжёлые»? Есть ли неэффективные траты? Где можно сэкономить?

Какие направления бизнеса приносят прибыль, а какие — убытки? Какой филиал, продукт или проект работает эффективно, а какой «тянет вниз»?

Как исполняется бюджет? Мы укладываемся в бюджет? Какие статьи расходов вышли за рамки плана? Почему?

Какие ресурсы загружены, а какие простаивают? Эффективно ли используется персонал, оборудование, склад?

Куда вкладывать и где остановиться? Какие инвестиции окупаются, а какие — нет? Стоит ли масштабироваться?

Что будет, если…? Если упадут продажи на 20%? Если поднять цены на 10%? Если уволить 3-х или нанять 4-х новых сотрудников?

Что такое управленческий учет?

Основные составляющие и формы управленческих отчетов

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Примеры отчетов

Производственная компания (разрез по направлениям бизнеса)

Компания по продажам (дистрибуция) (разрез по проектам)

Компания, оказывающая услуги (разрез по подразделениям)

Отчет о движении денежных средств (ДДС / Cash Flow)

Примеры ДДС

Производственная компания (разрез по направлениям бизнеса)

Компания в сфере продаж (разрез по проектам)

Услуговая компания (разрез по подразделениям)

Бюджет доходов и расходов (БДР)

Примеры БДР

Производственное предприятие (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по проектам)

Компания по оказанию услуг (по подразделениям)

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Примеры БДДС

Производственное предприятие (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по проектам)

Компания по оказанию услуг (по подразделениям)

Отчет по центрам ответственности

Примеры отчетов

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по проектам)

Компания по оказанию услуг (по подразделениям)

Отчет по маржинальности товаров/услуг/направлений

Примеры отчетов

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по товарным группам)

Услуги (по проектам)

Вариант по подразделениям

Что важно для корректного отчета

Калькуляция себестоимости

Примеры отчетов по калькуляции себестоимости

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по проектам или каналам продаж)

Компания, оказывающая услуги (по подразделениям)

Как собираются данные для калькуляции

Отчет по дебиторской и кредиторской задолженности

Пример отчета по дебиторской и кредиторской задолженности

Для производственной компании

Пример отчета для производственной компании

Для торговой компании

Пример отчета для торговой компании

Для компании, оказывающей услуги

Пример отчета для компании, оказывающей услуги

Отчет по оборачиваемости активов и запасов

Примеры отчетов по оборачиваемости для разных типов бизнеса

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по товарным группам)

Компания, оказывающая услуги (по проектам или подразделениям)

Как собираются данные для расчета оборачиваемости

Отчет по затратам (по статьям и по ЦО)

Примеры отчетов по затратам для различных типов бизнеса

Производственная компания (по направлениям бизнеса)

Торговая компания (по проектам или каналам продаж)

Компания, оказывающая услуги (по подразделениям)

Как собираются данные для отчета по затратам

Отчет по ключевым показателям эффективности (KPI)

Примеры отчета по KPI для различных типов бизнеса

Пример отчета по KPI для производственной компании

Пример отчета по KPI для торговой компании (по направлениям бизнеса)

Пример отчета по KPI для компании, оказывающей услуги (по проектам)

Как собираются данные для отчета по KPI

План-факт анализ (P&L, ДДС, KPI)

Пример плана-факт анализа для различных отчетов

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о движении денежных средств (ДДС)